Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Шпаргалка для бухгалтера: как учесть расходы на мобильную связь». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для начала следует разобраться, что же из себя представляет эта пресловутая карта. Обратимся к Правилам оказания услуг подвижной связи , в п. 2 которых прописано, что с помощью сим-карты обеспечивается идентификация абонентской станции (абонентского устройства), ее доступ к сети подвижной связи, а также защита от несанкционированного использования абонентского номера .
Договор аренды является одним из видов договоров гражданско-правового характера, правоотношения сторон по которым регулируются гл. 34 ГК РФ. В рамках него одна сторона (арендодатель) обязуется предоставить другой стороне (арендатору) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ). Выходит, что (применительно к нашей ситуации) отношения по договору аренды возникают между работником и организацией в связи с передачей в пользование сотового телефона. При этом последняя должна выплачивать работнику арендную плату, размер, порядок и сроки внесения которой определяются договором (ст. 614 ГК РФ).
В налоговом учете арендная плата, выплачиваемая сотруднику за мобильный телефон, относится к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, естественно, при соблюдении требований п. 1 ст. 252 НК РФ.
Помимо арендной платы у организации будут также расходы на оплату услуг сотовой связи.
Развиваться события при налогообложении в данном случае могут по одному из двух сценариев. Первый — когда сим-карта, благодаря которой обеспечивается доступ к сотовой связи, принадлежит работнику, второй — работодателю (организация заключает договор с оператором от своего имени).
Особенности и проблемы налогового учета
Выбор наиболее подходящего для конкретной фирмы механизма контроля расходов на связь, корректное отражение в бухгалтерском учете, а также правильное документальное оформление дают возможность без проблем признать их в налоговом учете как прочие расходы по производству, реализации продукции (ст. 264 п. 1-25, НК РФ). Есть возможность списать их в НУ и «упрощенцам» (ст. 346.16 п. 1-18 НК РФ).
О первых двух факторах мы уже говорили. Остановимся теперь на требованиях, предъявляемых инспекторами к документальному оформлению расходов мобильной связи в организации.
Законодательством не установлен жесткий перечень необходимой документации, с этим согласны и судьи (пост. №КА-А40/7416-09 ФАС МО от 06/08/09 г.).
Вместе с тем расходы для целей НУ должны быть экономически обоснованы. Практикой налоговых проверок выработан перечень документов, которые могут служить обоснованием истраченных на рабочую сотовую связь сумм:
- Должностные инструкции, отражающие необходимость использования мобильного телефона на службе.
- Приказ со списком лиц, имеющих такое право.
- Договор с сотовым оператором.
- Детализированные счета оператора связи, приказ на установление лимитов и др. документы, в зависимости от способа контроля характера затрат.
- Целесообразно прописать использование сотовой связи в трудовом договоре или в допсоглашении к нему.
Отметим, что в суде указанный список может быть оспорен. Так, детализация переговоров не является обязательной, по мнению ФАС ПО ( пост. по д. №А65-29284/2005-СА2-8 от 09/11/06 г.) – из документа не ясен характер переговоров.
Ряд судебных решений свидетельствует также о следующем:
- необходимость использования сотовой связи необязательно должна быть прописана в должностной инструкции и трудовом договоре;
- пользоваться мобильной связью возможно даже при наличии убытка фирмы;
- документы, подтверждающие экономический эффект от переговоров (к примеру, заключенный договор с контрагентом), не требуются;
- сотовый оператор необязательно должен иметь отношения к региону нахождения фирмы.
Вместе с тем необходимо помнить и нюансах, игнорирование которых может негативно отразиться на результатах налоговой проверки:
- если ЛНА установлен лимит переговоров, сверхлимитное включение сумм в затраты незаконно;
- невзысканная сумма сверхлимитных переговоров является доходом гражданина, с нее нужно удержать НДФЛ либо надо сообщить в ИФНС о невозможности такого удержания;
- возвращенная сумма сверхлимитных затрат связи является доходом фирмы, по ней нужно восстановить НДС, отнесенный на вычет; НДС списывается за счет средств фирмы (Дт 91 Кт 19 или 68 – если уже предъявлен к вычету).
При допущении однократного обоснованного превышения лимита необходимо составление отдельного документа – обоснования, акта (к примеру, имела место зарубежная поездка). К акту прилагают служебную записку сотрудника, распечатку-детализацию звонков и списывают общим порядком.
Правовые основы деятельности по оказанию услуг связи
С 1 января 2004 г. вступил в силу новый Закон [1] , устанавливающий правовые основы деятельности в области связи на территории РФ, одной из главных целей которого является защита интересов пользователей услугами связи и организаций, осуществляющих деятельность в области связи. В дальнейшем пользователей услугами связи будем называть абонентами, а организации, оказывающие данные услуги, – операторами связи.
Итак, что необходимо знать абонентам о данном законе? Во-первых, в соответствии со ст. 2 Закона к услугам связи относится деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений.
Во-вторых, деятельность в области оказания услуг связи подлежит обязательному лицензированию (ст. 29 Закона). Обратите внимание! Если предприятию оказаны услуги связи организацией, не имеющей соответствующей лицензии, то такие расходы нельзя учесть при налогообложении прибыли.
В-третьих, услуги связи на территории РФ осуществляются на основании договора об оказании услуг связи, заключаемого в соответствии с гражданским законодательством (ст. 44 Закона). Отношения пользователей услугами связи и операторов связи при заключении и исполнении данного договора регламентируют Правила оказания услуг связи [2] .
Особенности учета расходов на услуги связи при аренде помещения
В данной ситуации при отнесении расходов на услуги связи в уменьшение налогооблагаемой прибыли организациям-арендаторам следует обратить внимание на следующее.
В соответствии с п. 4 Правил оказания услуг связи услуги телефонной связи предоставляются на основании договора об оказании услуг телефонной связи, заключаемого между оператором связи (организацией, предоставляющей услуги связи на основании лицензии) и абонентом (организацией, непосредственно пользующейся услугами телефонной связи). Исходя из данного положения, проблем с учетом расходов на услуги связи не будет, если организация – арендатор заключит договор об оказании услуг телефонной связи непосредственно с оператором связи.
На основании п. 1 ст. 252 НК РФ расходами, уменьшающими доходы в целях формирования прибыли, подлежащей налогообложению, признаются документально подтвержденные затраты. В отношении расходов на услуги связи такими документами могут быть: договоры с организацией – поставщиком услуг связи, счета на оплату услуг связи, выставленные поставщиком указанных услуг организации-потребителю с расшифровкой выполненных услуг и тарифами за оказанные услуги. Следовательно, учесть расходы на услуги связи при налогообложении прибыли можно только в том случае, если договор на оказание услуг заключен непосредственно с оператором связи, и счета на оплату услуг тоже поступают непосредственно от оператора связи. Данная позиция активно поддерживается налоговыми органами [8] .
Однако достаточно часто на практике используется вариант, когда договор на оказание услуг связи с оператором заключен арендодателем, который на основании выставленных ему счетов на услуги связи «перевыставляет» их арендаторам. Организации – арендаторы, в свою очередь, согласно условиям договора аренды, обязаны возмещать расходы на услуги связи арендодателю. Поскольку последний, как правило, не имеет лицензии на оказание услуг связи, у организации – арендатора могут возникнуть проблемы с принятием подобных расходов к вычету при исчислении налога на прибыль.
Как здесь быть? Ответ такой: следует либо учесть стоимость услуг связи при определении размера арендной платы, либо временно, на период действия договора аренды, переоформить договор на оказание услуг связи на арендатора здания. Если все-таки вы этого не сделали, то считаем нужным сообщить, что арбитражная практика, складывающаяся по рассматриваемому вопросу, свидетельствует о том, что суды встают на сторону налогоплательщика в случае, когда арендатор оплачивает услуги связи через арендодателя [9] . Однако следует учитывать, что принятые арбитражными судами решения относятся к налоговым периодам до 2002 года и вступления в силу гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, то есть исходят из норм Положения о составе затрат [10] , утратившего силу с 1 января 2002 г.
От редакции.
В ближайших номерах нашего журнала будет рассмотрено отражение в бухгалтерском и налоговом учете расходов на услуги сотовой связи.
[1] Федеральный закон от 07.07.03 № 126-ФЗ «О связи».
[2] Правила оказания услуг телефонной связи, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.09.97 № 1235.
[3] Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. Приказом МФ РФ от 30.03.01 № 26н.
[4] План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкции по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.00 № 94н.
[5] Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утв. Приказом МФ РФ от 19.11.02 № 114н.
[6] Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом МФ РФ от 06.05.99 № 33н.
[7] Письмо МФ РФ от 12.02.04 № 04-02-05/1/12 «О порядке отражения в налоговом учете по налогу на прибыль услуг связи».
[8] Письмо УМНС РФ по г. Москве от 30.04.03 № 26-12/23477.
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 22.09.03 № 26-12/52312.
[9] Постановление Президиума ВАС РФ от 09.11.99 № 7235/98. Постановление ФАС Уральского округа от 01.03.04 № Ф09-613/04АК.
Как вести налоговый учёт расходов на мобильную связь
Основной документ, отражающий сумму трат работника — детализация счетов. Она заказывается у оператора и подтверждает реальное количество потраченных средств.
Кроме того, детализация показывает время совершения звонков, т.е. работодатель может определить дату, время и длительность телефонного разговора, стоимость которого подлежит возмещению, исключая тем самым траты на личные переговоры.
При использовании безлимитных тарифов подтвердить расходы проще. В таком случае основанием для начисления выплаты будет чек, квитанция или выписка со счета, подтверждающая факт оплаты тарифа.
Из этих средств не высчитывается подоходный налог, не переводятся взносы на ОМС, в Пенсионный фонд и в ФСС. Исключения составляют ситуации, когда в общее начисление включаются траты, понесенные работником в нерабочее время в личных целях. В таком случае выплата приравнивается к доходу физического лица и подлежит обложению НДФЛ.
Другие условия действуют при заключении на предприятии соглашения об аренде личных мобильных телефонов. Тогда часть компенсационной выплаты, равная размеру платы за временное использование устройства в качестве рабочего телефона, будет облагаться подоходным налогом. То есть если с работником заключен договор об аренде с ежемесячным платежом в 1000 р., а всего начислено 3000 р., то НДФЛ будет удержан только с суммы в 1000 р.
За разъяснениями я обратился к оператору. Попросил вернуть деньги. Но мне поведали, что, оказывается, на одном из сайтов я нажал кнопку «Смотреть», чем подтвердил свое согласие на подписку. Ее условия якобы были изложены в доступной форме на сайте, поэтому возвращать деньги оператор не будет.
Корпоративная сотовая связь
Финансовое состояние, конкурентоспособность, а, соответственно, и перспективы экономического развития субъектов предпринимательской деятельности зависят от огромного числа факторов. В большинстве случаев экономические результаты деятельности организации напрямую связаны не только с заключением выгодных контрактов, но и с разумным и рациональным использованием ресурсов организации, как материальных, так и трудовых. В немалой степени экономия достигается за счет использования наиболее привлекательных и выгодных цен и тарифов, предлагаемых поставщиками. Особо важное значение роль тарифных планов приобретает при использовании тех или иных товаров, работ или услуг в повседневной деятельности организации. Несомненно, что к категории таких «постоянных» расходов относятся услуги связи, в частности, мобильной (сотовой).
В современных условиях мобильный телефон является непременным атрибутом жизни большинства россиян, и тем более, практически невозможно себе представить без средства связи работающего человека. С каждым днем операторы сотовой связи предлагают все большее число тарифов, удовлетворяющих потребности различных категории пользователей. Практически всеми компаниями, представляющими услуги сотовой связи, предусмотрены различные тарифы для частных лиц и субъектов предпринимательской деятельности. В частности, у организаций и индивидуальных предпринимателей особо популярны корпоративные тарифные планы, преимущества которых хорошо известны:
- низкая абонентская плата или полное ее отсутствие;
- максимально низкая стоимость исходящих звонков по наиболее часто используемым направлениям;
- большой ассортимент дополнительных услуг;
- гибкая система скидок в зависимости от интенсивности разговоров и количества телефонов, оформленных на организацию;
- льготные междугородные / международные звонки;
- внутрисетевой роуминг по сниженным тарифам и другие.
Затраты на услуги связи признаются расходами по обычным видам деятельности (п.5 , п.8, п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).
В соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, информационно-телекоммуникационная сеть «Интернет» и иные аналогичные системы являются прочими расходами в целях исчисления налога на прибыль.
Таким образом, платежи за IP-телефонию будут представлять собой расходы по обычным видам деятельности, принимаемые в налоговом учете.
В соответствии с ПБУ 10/99 (п. 18) расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
Таким образом, надо учесть, что если договором будет предусмотрена авансовая система оплаты или авансовый платеж организация произвела добровольно, то возникнет дебиторская задолженность поставщика, которая будет числиться до того момента, пока услуга не будет оказана. И только после этого у компании возникнут расходы на связь.
Пример. IP-расходы
Организация заключила договор с оператором связи на предоставление услуг IP-телефонии. При этом организация осуществила авансовый платеж в сумме 5 000 руб. По окончании отчетного месяца оператор связи предоставил документы на оказанные услуги на сумму 5 820 руб., включая НДС.
В учете было отражено:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51 «Расчетный счет»
– 5 000 руб. – согласно договора осуществлен авансовый платеж за услуги IP-телефонии;
ДЕБЕТ 44 «Расходы на продажу» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 4 932,20 руб. – (5 820 руб.: 1,18) – согласно документов, полученных от оператора связи, отражена стоимость услуги без учета НДС по предоставлению доступа к IP-телефонии;
ДЕБЕТ 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 887,80 руб. – (5 820 руб.: 1,18 *0,18) – согласно документов, полученных от оператора связи, выделен НДС по услугам IP-телефонии;
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»
– 5 000 руб. – зачтен ранее уплаченный аванс за пользование IP-телефонией;
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 51 «Расчетный счет»
– 820 руб. – (5 820 руб. – 5 000 руб.) – погашена задолженность за услуги IP-телефонии;
ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51 «Расчетный счет»
– 5 000 руб. – произведен авансовый платеж за услуги IP-телефонии за следующий месяц.
Фактические расходы за пользование IP-телефонией определяются на основании документов, выставляемых операторами связи в адрес пользователей услуг и представляющие собой акты выполненных работ, счета-фактуры, расшифровки с указанием времени переговоров, длительности переговоров и прочих данных.
Но следует помнить, что на переговоры с использованием IP-телефонии распространяются все те требования, которые устанавливаются проверяющими и в отношении стационарной и мобильной связи.
То есть, чтобы у контролеров не возникло сомнений относительно производственного характера данных расходов, на предприятии и в отношении IP-телефонии должны присутствовать все документы, необходимые для правильной классификации данных расходов с соблюдением всех требований в отношении их оформления (приказы, детализации звонков, объяснительные и т.п.).
Контрагенты также должны иметь признаки добросовестности. Так, ФАС Московского округа в постановлении от 12.04.2016 № Ф05-2929/2016 по делу № А40-194209/2014 рассматривал, когда оператору связи оказывали услуги «фирмы» IP-телефонии. Было установлено судом, что у них отсутствуют основные средства, в том числе телекоммуникационное оборудование, реальные сети связи, с помощью которых могла быть осуществлена услуга по пропуску голосового трафика, необходимое сертифицированное оборудование, оснащенное техническими средствами оперативно-розыскных мероприятий; средствами автоматизированной системы расчетов; персонал, должностные лица названных контрагентов не смогли указать какое оборудование использовалось для оказания услуг и где оно находится; отсутствуют ввод в эксплуатацию сети связи; нет необходимых лицензий. У одного контрагента лицензии на голосовые услуги получены, но сети связи, в нарушение лицензионных требований не вводились и не согласовывались для ввода в эксплуатацию в Роскомнадзоре.
И не важно, что эти услуги оказывались оператору связи. С аналогичными претензиями может столкнуться любая организация расходы на IP-телефонию которой будут достаточно существенными.
И если наличие выхода в интернет, компьютеры являются непременными атрибутами уже фактически любого офиса, то есть при подключении к IP-телефонии предприятию не надо нести дополнительные соответствующие расходы, то IP-телефоны (VoIP-телефоны) – специальные устройства (телефоны), обеспечивающее возможность голосового общения удаленных абонентов, приобретать придется.
Диапазон сумм при этом может быть различным. Начиная от достаточно дешевых б/у аппаратов, стоимостью в пределах 3 000 – 4 000 рублей, новых устройств стоимостью усредненно 6 000 рублей, и заканчивая IP-телефонами с большими экранами, поддержкой видеоконференций и другими функциями, которые могут обойтись и в 50 000 рублей. Нередко возникает необходимость в монтаже сети и приобретении нового сервера для функционирования системы связи, что может «вылиться» и в сумму намного превышающую 100 000 рублей.
Расходы по созданию сети, которая помимо прочего будет использоваться и для IP-телефонии надо рассматривать в целом как комплекс конструктивно сочлененных предметов. То есть, возникнет самостоятельный объект учета – локальная компьютерная сеть (ЛВС).
Актуально
Порядок отражения в бухгалтерском учете данных активов будет зависеть от их стоимости. В соответствии с пунктом 5 Приказа Минфина России от 30.03.2001 № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» активы, в отношении которых выполняются условия отнесения объектов к основным средствам, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.
Если активы будут отнесены к основным средствам, то у них в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» будут следующие сроки полезного использования по:
— серверам различной производительности; сетевому оборудованию локальных вычислительных сетей; системам хранения данных; модемам для локальных сетей; модемам для магистральных сетей, относимым к машинам офисным прочим (код по ОКОФ 330.28.23.23) свыше 2 лет до 3 лет включительно (вторая амортизационная группа),
— аппаратам телефонным и устройствам специальным, аппаратам таксофонным и радиотелефонам, относимым к аппаратуре коммуникационной передающей с приемными устройствами прочими, не включенными в другие группировки (код по ОКФ 320.26.30.11.190) свыше 3 лет до 5 лет включительно (третья амортизационная группа).
Бумаги для подтверждения трат на переговоры по телефону
ВАЖНО! Образец положения об использовании корпоративной мобильной связи от КонсультантПлюс доступен по ссылке
Расходы на сотовую связь будут компенсироваться только в том случае, если они будут подтверждены документально. Для подтверждения используются эти документы:
- Приказ руководителя фирмы. В нем должен быть указан перечень специальностей, которые неразрывно связаны с телефонными переговорами. В приказе можно также оговорить ряд сотрудников, которым может выплачиваться компенсация.
- Должностная инструкция сотрудника. Этот документ обосновывает нужность телефонных переговоров.
- Трудовой договор и дополнительное соглашение. В них указываются условия и порядок возмещения затрат. Можно оговорить фиксированную сумму, которая будет выплачиваться работнику.
- Договор с оператором, детализация звонков. Документы устанавливают фактический размер расходов.
Рассматриваемый перечень документов установлен письмом Минфина от 27.07.2006 года № 03-03-04/3/15.
Обоснованность расходов на сотовую связь
Помимо документального подтверждения данного вида затрат, его нужно экономически обосновать. В налоговом законодательстве не закреплено понятие экономической целесообразности, нет четкого регламента, ка вести свою финансово-хозяйственную деятельность. Налогоплательщику самостоятельно оценивает экономическую эффективность, необходимость и рациональность возмещения сотрудникам денег за сотовую связь.
Если при проверке у налоговых органов возникают спорные моменты, то чаще инспекторы отталкиваются на субъективную оценку хозяйственной деятельности предприятия. Не вызовут сомнения организации, чьи сотруднику регулярно ездят в командировки и рабочие вопросы преимущественно решаются по телефону. Для оперативного решения рабочих моментов стационарная связь (если она есть) может быть недостаточно, поэтому при защите нецелесообразности использования дополнительно сотовой связи, такого аргумента будет недостаточно.
Если организация четко представляет и может подтвердить увеличение дохода за счет использования сотовой связи, контрольные налоговые органы не смогут предъявить претензии касательно этой статьи затрат. В противном случае, она вообще может не учитываться, в результате вырастет налогооблагаемая база предприятия, в отношении него могут быть применены различные штрафные санкции.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1. При приеме на должность торгового представителя между работником и работодателем был заключен трудовой гражданский договор. В связи с характером работы и отсутствием корпоративной связи, все рабочие моменты решаются по личному мобильному. Может ли работник требовать компенсацию за пользование сотовой связью.
Ответ. Нет не может, поскольку компенсация расходов на сотовую связь возможно только при официальном трудоустройстве. В противном случае, работник не имеет прав на данного рода выплату.
Вопрос №2. Ни на балансе предприятия, на за его балансом за предприятием не числятся мобильные устройства. При этом имеется статья затрат по компенсации расходов за сотовую связь. Вызовет ли сомнения обоснованность данных затрат у налоговых органов.
Ответ. С большой долей вероятности налоговые органы воспримут наличие расходов на сотовую связь и отсутствие расходов за пользование мобильными устройства подозрительным и могут исключить данную статью затрат из расчета себестоимости.
Вопрос №3. Для бухгалтерии предприятия работник представил детализацию телефонных разговор, дабы исключить из расчета время на личные звонки. Стоит ли переживать о правильности представленных данных, и кто еще может быть заинтересован в наличии подобных документов?
Ответ. Вся подтверждающая документация, имеющаяся в бухгалтерии, направляется для в налоговые органы, которые проводят тщательную проверку буквально каждой строки в детализации. Поэтому, если вы решили предоставить подобный документ, необходимо убедиться, что каждая цифра в нем не вызовет сомнений.
Вопрос №4.Каковы пределы компенсационных выплат за пользование сотовой связью.
Ответ. Установить безграничные лимиты предприятию не получится, следовательно, бесконечно отражать на балансе большие суммы компенсаций с целью уменьшения налогооблагаемой базы не получится. Контролирующие органы строго следят за размером компенсации и в случае не соответствия его экономически обоснованным затратам, могут исключить затраты из расчета себестоимости.
Вопрос №5. Можно ли в бюджетной организации использовать компенсацию за сотовую связь?
Ответ. В любой организации, если обосновать целесообразность использования сотовых телефонов в рабочих целях с экономической точки зрения, возможен учет подобного рода затрат.
Вопрос №6. Будут ли учитываться при расчете компенсации рабочие звонки в праздничные и выходные дни?
Ответ. Если в договоре прописана сумма лимита, то неважно в какое время были совершены звонки. Если же отчет идет по факту, то если произведенные расходы соответствуют п. 1 ст. 252 НК РФ, налоговые службы не будут к этому придираться.
Вопрос №7. Может ли работник рассчитывать на компенсацию расходов на сотовую связь, если к авансовому отчету прилагается только распечатанный через интернет чек?
Ответ. В законодательство не прописаны конкретные положения по этому поводу. Чтобы избежать подобных спорных ситуаций в учетной политике предприятия или при подписании соглашения о возмещении расходов на связь должен быть прописан порядок условия выплаты работнику компенсации.
Примеры отражения в учете
В бюджетном учреждении передается мобильный телефон, приобретенный в 2021 году, в личное пользование сотруднику. Стоимость телефона — 12 000 рублей. Телефон учитывается на счете 101 34.
- Дебет Х 101 34 310 (Сотрудник, принимающий телефон в пользование) Кредит Х 101 34 310 (Материально ответственное лицо) — в балансовом учете отражено внутреннее перемещение мобильного телефона
- Одновременно отражается увеличение забалансового счета 27 — в забалансовом учете отражена передача мобильного телефона в личное пользование.
В автономном учреждении передается мобильный телефон, приобретенный в 2021 году, в личное пользование сотруднику. Стоимость телефона — 3 200 рублей. Телефон учитывается на забалансовом счете 21.
- Уменьшение забалансового счета 21 (Материально ответственное лицо) — отражено выбытие мобильного телефона
- Одновременно отражается увеличение забалансового счета 27 (Сотрудник, принимающий телефон в пользование) — отражено принятие телефона в пользование.
В казенном учреждении заключается договор на оказание услуг связи, согласно условиям которого учреждение получает sim-карту для передачи в личное пользование сотруднику. Согласно положениям учетной политики учет sim-карт осуществляется на забалансовом счете 03.
- Увеличение забалансового счета 03 (Сотрудник, принимающий телефон в пользование) — отражено поступление в учреждение sim-карты.
Расходы на корпоративные сим-карты и телефоны
Расходы на покупку сим-карт и телефонных аппаратов списать, можно. Главное, чтобы они были корпоративными.
Корпоративной считается только сим-карта, которая принадлежит организации, а не работнику. То есть компания самостоятельно заключает договор с оператором связи и передает сотруднику сим-карту по передаточному акту для того, чтобы тот пользовался ею в служебных целях. При этом собственником сим-карты все равно остается работодатель. Организация может отнести затраты на их покупку к прочим расходам. Основание подпункт 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Но это относится только непосредственно к стоимости сим-карт. Ведь зачастую стоимость услуги по предоставлению номера и подключению к сети равна нулю. При этом деньги, которые компания заплатила за сим-карты, оператор связи сразу зачисляет на счета абонентов. Тогда учитывать эти затраты нужно по мере расходования денег (подп. 3 п. 7 ст. 272 , п. , ст. 318 НК РФ).
Сам телефонный аппарат считается корпоративным, если он в собственности компании. Поставьте имущество на баланс. Как правило, сотовые телефоны стоят дешевле 40 000 руб. Значит, это материальные расходы. Их можно списать целиком и сразу.
Плата за дополнительные услуги связи
Операторы часто предоставляют своим клиентам дополнительные услуги связи. Например, международный и национальный роуминг, голосовая/факсимильная почта, режим ожидания/удержания и переадресации вызова, определитель и антиопределитель номера и т. д. При расчете налога на прибыль такие расходы списывайте как прочие. На основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Но для этого, конечно, нужны подтверждающие документы счета, акты и т. д.
Не менее важно подтвердить, что дополнительные услуги связи действительно необходимы для работы сотрудников. Здесь ориентируйтесь на должностные обязанности. Можно составить локальный документ, в котором будет прописано, кто и как может использовать дополнительные услуги связи. А можете сделать проще внесите аналогичную информацию в трудовые договоры и должностные инструкции сотрудников.
Е. Сафарова ,
юрист, консультант в области права, налогообложения и управления бизнесом
Услуги связи — бухгалтерский учет и налогообложение которых будут рассмотрены в статье — используются практически всеми компаниями для организации бизнес-процессов. В чем заключаются основные особенности отражения их в бухучете, а также что важно учесть при отнесении данных услуг к расходам в целях гл. 25 НК РФ, будет идти речь в нашем материале.
Плата за дополнительные услуги связи
Операторы часто предоставляют своим клиентам дополнительные услуги связи. Например, международный и национальный роуминг, голосовая/факсимильная почта, режим ожидания/удержания и переадресации вызова, определитель и антиопределитель номера и т. д. При расчете налога на прибыль такие расходы списывайте как прочие. На основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Но для этого, конечно, нужны подтверждающие документы счета, акты и т. д.
Не менее важно подтвердить, что дополнительные услуги связи действительно необходимы для работы сотрудников. Здесь ориентируйтесь на должностные обязанности. Можно составить локальный документ, в котором будет прописано, кто и как может использовать дополнительные услуги связи. А можете сделать проще внесите аналогичную информацию в трудовые договоры и должностные инструкции сотрудников.
Е. Сафарова ,
юрист, консультант в области права, налогообложения и управления бизнесом
Практически все коммерческие организации при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности пользуются услугами связи. Как правильно отразить расходы на услуги связи в бухгалтерском учете и избежать ошибок при налогообложении? Какие необходимо оформить документы? На эти и многие другие вопросы призвана ответить настоящая статья.
Правовые основы деятельности по оказанию услуг связи
С 1 января 2004 г. вступил в силу новый Закон , устанавливающий правовые основы деятельности в области связи на территории РФ, одной из главных целей которого является защита интересов пользователей услугами связи и организаций, осуществляющих деятельность в области связи. В дальнейшем пользователей услугами связи будем называть абонентами, а организации, оказывающие данные услуги, — операторами связи.
Итак, что необходимо знать абонентам о данном законе? Во-первых, в соответствии со ст. 2 Закона к услугам связи относится деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений.
Во-вторых, деятельность в области оказания услуг связи подлежит обязательному лицензированию (ст. 29 Закона ). Обратите внимание ! Если предприятию оказаны услуги связи организацией, не имеющей соответствующей лицензии, то такие расходы нельзя учесть при налогообложении прибыли.
В-третьих, услуги связи на территории РФ осуществляются на основании договора об оказании услуг связи, заключаемого в соответствии с гражданским законодательством (ст. 44 Закона ). Отношения пользователей услугами связи и операторов связи при заключении и исполнении данного договора регламентируют Правила оказания услуг связи .
SIM-карта – это карта, с помощью которой обеспечиваются идентификация абонентского устройства (сотового телефона), его доступ к сети мобильной связи, а также защита от несанкционированного использования абонентского номера.
Расходы на подключение для целей бухгалтерского учета учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы на подключение в целях налогообложения признаются в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
В ситуации, когда сим-карта принадлежит организации, ее движение необходимо контролировать, так как в течение отчетного месяца она может выдаваться разным сотрудникам.
Поэтому, во-первых, сим-карту должен выдавать работник склада под роспись в журнале выдачи корпоративных телефонных карт с указанием фамилии, имени и отчества работника, его должности, номера карты и даты ее выдачи.
Во-вторых, чтобы контролировать затраты на связь, необходимо запрашивать у оператора данные о расходовании денежных средств с лицевого счета по каждой SIM-карте.