Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Календарь отчетности на 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Компании и ИП должны заплатить налоги и страховые взносы в бюджет — за декабрь и четвертый квартал 2022 года. Также в январе нужно внести первый аванс по налогу на прибыль и НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января.
Сроки сдачи отчетности в налоговую
| Вид отчетности | Отчетный период | Срок сдачи |
|---|---|---|
| Расчет 6-НДФЛ | 2022 год | 27.02.2023 (25 февраля — суббота) |
| I квартал 2023 года | 25.04.2023 | |
| I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| 2023 год | 26.02.2024 (25 февраля — воскресенье) | |
| Расчет по страховым взносам | 2022 год | 25.01.2023 |
| I квартал 2023 года | 25.04.2023 | |
| I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| 2023 год | 25.01.2024 | |
| Персонифицированные сведения о физлицах | Январь 2023 года | 27.02.2023 (25 февраля — суббота) |
| Февраль 2023 года | 27.03.2023 (25 марта — суббота) | |
| Март 2023 года | 25.04.2023 | |
| Апрель 2023 года | 25.05.2023 | |
| Май 2023 года | 26.06.2023 (25 июня — воскресенье) | |
| Июнь 2023 года | 25.07.2023 | |
| Июль 2023 года | 25.08.2023 | |
| Август 2023 года | 25.09.2023 | |
| Сентябрь 2023 года | 25.10.2023 | |
| Октябрь 2023 года | 27.11.2023 (25 ноября — суббота) | |
| Ноябрь 2023 года | 25.12.2023 | |
| Декабрь 2023 года | 25.01.2024 | |
| Декларация по налогу на прибыль (при ежеквартальной сдаче отчетности) | 2022 год | 27.03.2023 (25 марта — суббота) |
| I квартал 2023 года | 25.04.2023 | |
| I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| 2023 год | 25.03.2024 | |
| Декларация по налогу на прибыль (при ежемесячной сдаче отчетности) | 2022 год | 27.03.2023 (25 марта — суббота) |
| Январь 2023 года | 27.02.2023 (25 февраля — суббота) | |
| Январь — февраль 2023 года | 27.03.2023 (25 марта — суббота) | |
| Январь — март 2023 года | 25.04.2023 | |
| Январь — апрель 2023 года | 25.05.2023 | |
| Январь — май 2023 года | 26.06.2023 (25 июня — воскресенье) | |
| Январь — июнь 2023 года | 25.07.2023 | |
| Январь — июль 2023 года | 25.08.2023 | |
| Январь — август 2023 года | 25.09.2023 | |
| Январь — сентябрь 2023 года | 25.10.2023 | |
| Январь — октябрь 2023 года | 27.11.2023 (25 ноября — суббота) | |
| Январь — ноябрь 2023 года | 25.12.2023 | |
| 2023 год | 25.03.2024 | |
| Декларация по НДС | IV квартал 2022 года | 25.01.2023 |
| I квартал 2023 года | 25.04.2023 | |
| II квартал 2023 года | 25.07.2023 | |
| III квартал 2023 года | 25.10.2023 | |
| IV квартал 2023 года | 25.01.2024 | |
| Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур | IV квартал 2022 года | 20.01.2023 |
| I квартал 2023 года | 20.04.2023 | |
| II квартал 2023 года | 20.07.2023 | |
| III квартал 2023 года | 20.10.2023 | |
| IV квартал 2023 года | 22.01.2024 (20 января — суббота) | |
| Декларация по налогу при УСН | 2022 год (представляют организации) | 27.03.2023 (25 марта — суббота) |
| 2022 год (представляют ИП) | 25.04.2023 | |
| 2023 год (представляют организации) | 25.03.2024 | |
| 2023 год (представляют ИП) | 25.04.2024 | |
| Декларация по ЕСХН | 2022 год | 2023 год |
| 27.03.2023 (25 марта — суббота) | 25.03.2024 | |
| Декларация по налогу на имущество организаций | 2022 год | 2023 год |
| 27.03.2023 (25 марта — суббота) | 25.03.2024 | |
| Единая упрощенная декларация | 2022 год | 20.01.2023 |
| I квартал 2023 года | 20.04.2023 | |
| I полугодие 2023 года | 20.07.2023 | |
| 9 месяцев 2023 года | 20.10.2023 | |
| 2023 год | 22.01.2024 (20 января — суббота) | |
| Декларация по форме 3-НДФЛ (представляют только ИП) | 2022 год | 02.05.2023 (30 апреля — воскресенье, 1 мая — нерабочий праздничный день) |
| 2023 год | 30.04.2024 | |
| Декларация по НДС (импорт из ЕАЭС) | Декабрь 2022 года | 20.01.2023 |
| Январь 2023 года | 20.02.2023 | |
| Февраль 2023 года | 20.03.2023 | |
| Март 2023 года | 20.04.2023 | |
| Апрель 2023 года | 22.05.2023 (20 мая — суббота) | |
| Май 2023 года | 20.06.2023 | |
| Июнь 2023 года | 20.07.2023 | |
| Июль 2023 года | 21.08.2023 (20 августа — воскресенье) | |
| Август 2023 года | 20.09.2023 | |
| Сентябрь 2023 года | 20.10.2023 | |
| Октябрь 2023 года | 20.11.2023 | |
| Ноябрь 2023 года | 20.12.2023 | |
| Декабрь 2023 года | 22.01.2024 (20 января — суббота) |
|
Наименование платежа
Плата за негативное воздействие на окружающую среду |
Куда вносится
Территориальный орган Росприроднадзора, на территории которого оказывается негативное воздействие |
|
НПА
Статьи 16-16.5 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ |
Срок внесения
до 1 марта |
|
Кто вносит плату
Хозяйствующие субъекты, которые осуществляют деятельность на объектах НВОС:
|
Как вносится
На реквизиты территориального органа Росприроднадзора или природоохранный орган исполнительной власти субъекта РФ |
|
Предоставляемые сведения
Декларация о составе и свойствах сточных вод |
Куда предоставляется
Организация водопроводно-канализационного хозяйства |
НПА
|
Срок сдачи
до 1 ноября |
|
Кто предоставляет
Абоненты, среднесуточный объем сбрасываемых сточных вод которых за период с 1 июля предшествующего календарного года по 30 июня текущего календарного года в среднем составляет 30 м3 в сутки и > суммарно по всем канализационным выпускам с одного объекта |
Как предоставляется
На бумажном носителе лично или по почте письмом с объявленной ценностью с уведомлением о вручении. Возможно предоставление скан-копии отчета на электронную почту ведомства, подписанного ЭЦП |
Особенности калькуляции ВН на 2023 г.: основные применяемые формулы
Калькуляция ВН производится прежним порядком по стандартной общей формуле: база налога (БН) * ставка (СН) * множитель (МН). При необходимости использования дополнительного повышающего множителя ставку калькулируют с учетом его.
Применительно к конкретной ситуации стандартный порядок подсчета может несколько видоизменяться. В процессе калькуляции могут понадобиться иные формулы.
|
Формулы,
для целей |
применяемые калькуляции | ||
|
действительной ставки |
квартального ВН при заборе воды для продажи |
квартального ВН по водоснабжению населения |
квартального ВН при отсутствии измерительных приборов для забора воды |
| базовая ставка * множитель | показатель объема забора воды (иное) * ставка | объем забора воды * 141 рубль. |
лимит * ставка * 1,1 |
Подсчет ВН плательщик ведет самостоятельно каждый квартал, после чего результат отображает в декларации.
Таблица: сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года в 2023 году
|
Отчетность |
Отчетный период |
Срок сдачи отчетности |
|
СЗВ-ТД |
Декабрь 2022 год |
16 января 2023 |
|
СЗВ-М |
Декабрь 2022 год |
16 января 2023 |
|
4-ФСС на бумаге |
IV квартал 2022 год |
20 января 2023 |
|
4-ФСС электронно |
IV квартал 2022 год |
25 января 2023 |
|
Декларация по НДС |
IV квартал 2022 год |
25 января 2023 |
|
РСВ |
2022 год |
25 января 2023 |
|
6-НДФЛ |
2022 год |
27 февраля 2023 |
|
СЗВ-СТАЖ |
2022 год |
01 марта 2023 |
|
Декларация по налогу на прибыль |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Декларация по ЕСХН |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Декларация по налогу на имущество |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Декларация по УСН (сдает юридическое лицо) |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Бухгалтерская отчетность |
2022 год |
31 марта 2023 |
|
Декларация по УСН (сдает индивидуальный предприниматель) |
2022 год |
25 апреля 2023 |
До 20 февраля 2023 года предоставляется:
Налоговая декларация (расчетов) по транспортному налогу с организаций
Нужно ли вам сдавать отчет?
Налоговая декларация предоставляется организациями за транспортные средства, зарегистрированные в ГАИ вне зависимости от участия их в дорожном движении. За отдельные транспортные средства налог не взимается. К ним относятся, в частности:
- электромобили (категории M1, M1G) — они не облагаются налогом до 31 декабря 2025 года;
- транспортные средства, выпущенные не позднее 1991 года или сведения о годе выпуска, которых отсутствуют;
- транспортные средства, используемые для оказания медицинской помощи, в том числе скорой медицинской помощи;
- транспортные средства, выбывшие у собственника (владельца) в результате противоправных действий третьих лиц.
Бухгалтерская отчетность
Заключительным этапом отчетного периода является предоставление в налоговые органы годовой бухгалтерской отчетности — это бухгалтерский баланс со всеми приложениями и примечанием к балансу. Это необходимо сделать до 31 марта 2023 года
Обязанность по предоставлению возникает у организаций, ведущих бухгалтерский учет.
Отсутствие деятельности не освобождает от сдачи годовой бухгалтерской отчетности.
Также хотим напомнить, что вместе с годовой бухгалтерской отчетностью в налоговые органы необходимо предоставить положение об учетной политике организации на 2023 год.
Не забудьте, что с 2023 года вновь созданные в текущем году организации представляют в налоговый орган положение об учетной политике на текущий налоговый период не позднее 20-ти рабочих дней со дня их создания.
Как правильно заполнить декларацию
Для всех налогоплательщиков действует такой порядок заполнения декларации по водному налогу в 2021 году:
- Оформлять в строгом порядке — не выходить за края ячеек, заполнять темными чернилами шариковой или перьевой ручкой (для бумажных бланков).
- Не исправлять корректором ошибки.
- Не скреплять скобками, степлером или иным способом, который портит целостность бумаги.
- Не печатать бланк с двух сторон.
- Нумеровать страницы по порядку, начиная с 001.
- Присваивать первичной декларации номер «0- -». Корректировкам присваиваются номера по порядку — «1- -», «2- -».
- Указывать фактические данные за отчетный период. Сведения подаются отдельно за каждый квартал.
Теперь рассмотрим инструкцию по заполнению налоговой декларации по водному налогу для каждого раздела:
| Номер раздела | Название раздела | Порядок заполнения |
|---|---|---|
| — | Титульный лист | |
| — | Сведения о физическом лице, не являющемся ИП | Заполняется для подотчетных физических лиц, действующих в некоммерческих целях |
| 1 | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет | В этом блоке идентифицируется налог: прописываются все взносы, КБК и ОКТМО для оплаты в бюджет |
| 2 | Расчет налоговой базы и суммы | Здесь ведется расчет суммы налога. Блок дифференцируется на два подраздела по типу использования водных ресурсов |
| 2.1 | Расчет налоговой базы и суммы при заборе воды из водного объекта | Исчисляется взнос в случае забора водных ресурсов. Указываются данные объекта: наименование скважины и номер лицензии, код водопользования (проверяется в порядке заполнения формы, приложение №4), количество изъятой воды в тысячах кубометров, лимит по лицензии и сверхлимит. Производится расчет — лимит и превышенный объем умножаются на соответствующие ставки и на повышающий коэффициент. В последней ячейке вводится исчисленная сумма налога к уплате. Раздел 2.1 заполняется отдельно для каждого объекта и для каждой ставки |
| 2.2 | Расчет налоговой базы и суммы при использовании водного объекта, за исключением забора воды | Данные формируются аналогично разделу 2.1. В этом блоке учитываются все остальные способы использования водных ресурсов, кроме забора |
Объектами налогообложения являются различные способы использования ресурсов ( ст. 333.19 НК РФ ):
- забор воды;
- пользование акваторией;
- использование воды для гидроэнергетики;
- сплав древесины по воде.
Нормативная технология расчета и составления налоговой декларации по водному налогу такова: взнос рассчитывается как произведение трех показателей: налоговой базы, действующей ставки и повышающего коэффициента. Налоговая база — это количество потребленной воды за отчетный период. Ставка — тариф для конкретного региона. Коэффициент — это корректирующий индекс, который меняется каждый год.
Ежеквартальный взнос в бюджет рассчитывают по формуле: налог = налоговая база × действующая ставка × корректирующий коэффициент.
Представим таблицу с коэффициентами и тарифами по водоснабжению. Эти тарифы применяются только для коммерческих целей, для бытового обслуживания граждан используется другая тарифная сетка.
| Год | Повышающий коэффициент | Тариф за 1000 м³, руб. |
|---|---|---|
| 2020 | 2,31 | 162 |
| 2021 | 2,66 | 186 |
| 2022 | 3,06 | 214 |
| 2023 | 3,52 | 246 |
| 2024 | 4,05 | 283 |
| 2025 | 4,65 | 326 |
Для определения количества использованной по лицензии воды необходимо поставить водоизмерительные приборы. Если таких приборов нет, то расчет осуществляется по базовым региональным нормативам. В порядке заполнения отчетной формы разъясняется, суточный или годовой лимит указывать при заполнении декларации по водному налогу, — указываем лимит водопользования, который закреплен в лицензии для данного вида объекта и установленной цели пользования ( п. 5.1.9 Порядка №ММВ-7-3/497@ ).
Общей ставки для расчета водного налога не установлено. Коэффициенты различаются по типу использования и географическому расположению водных объектов ( ст. 333.12 НК РФ ).
В какие сроки сдавать
Даты предоставления отчетности едины для всех. Декларация подается по факту — после завершения отчетного периода. Установленные сроки предоставления декларации по водному налогу смотрите в таблице.
| Отчетный период | Последний срок сдачи | Код в декларации |
|---|---|---|
| 1 квартал | 20 апреля | 21 |
| 2 квартал | 20 июля | 22 |
| 3 квартал | 20 октября | 23 |
| 4 квартал | 20 января | 24 |
Когда предельная отчетная дата выпадает на выходной день, срок сдачи переносится на следующий рабочий день.
Налоговые ставки водного налога и база
Налоговые ставки водного налога устанавливаются по бассейнам озер, рек, морей и экономическим районам в твердых размерах – в рублях за 1 тысячу кубовых метров воды. Полные показатели ставок представлены в статье 333.12 Налогового кодекса РФ. При осуществлении забора воды сверх установленных лимитов, налоговая ставка в части превышения увеличивается в пятикратном размере. Налоговая база водного налога:
- Налоговая база определяется налогоплательщиком по каждому виду водопользования отдельно по каждому объекту. Если установлены разные налоговые ставки, налоговая база определяется исходя из каждой из них.
- При заборе воды база определяется как объем воды, который был забран за налоговый период. Объем воды определяется исходя из показаний водоизмерительных приборов, при их отсутствии рассчитывается время работы и производительности технических средств при заборе воды. Также расчет базы может быть произведен исходя из норм водопотребления.
- Налоговая база при использовании акватории водных объектов определяется, как площадь предоставления водного пространства, которая применяется по данным лицензии на водопользование.
- Определение налоговой базы при использовании водных объектов с целью гидроэнергетики определяется по результатам произведенной электроэнергии за налоговый период.
- Объем произведенной древесины за налоговый период, сплавляемой в плотах, является показателем для определения налоговой базы при использовании водных объектов для сплава древесины в кошелях и на плотах.
Что представляет собой декларация по водному налогу
Налоговая декларация по водному налогу и правила ее оформления утверждены приказом Минфина РФ от 03.03.2005 № 29н. Сейчас этот приказ применяется в редакции от 12.02.2007.
Помимо титульного листа и листа с дополнительными сведениями о налогоплательщике-физлице, заполняемых стандартно, в декларации есть еще два раздела. Раздел 1 является сводным, а раздел 2 (основной) разбивается на четыре подраздела — по числу основных способов водопользования.
Количество листов в каждом подразделе раздела 2 зависит от числа водных объектов, используемых налогоплательщиком, количества имеющихся у него лицензий (договоров водопользования) и целей использования воды. В каждом подразделе присутствуют строки для отражения названия водного объекта, реквизитов лицензии (договора водопользования) и кода водопользования. В подразделе 2.1 дополнительно указывают код цели забора воды.
Различие в территориальном расположении водных объектов определяет разницу в коде ОКАТО (ОКТМО), строки для указания которого также имеются в каждом подразделе.
За налоговый период по водному налогу принят квартал, и декларацию составляют ежеквартально по данным 3 месяцев, входящих в этот временной промежуток.
Представляют в ИФНС только те подразделы раздела 2 декларации, для заполнения которых у налогоплательщика имеются данные.
Форма сдачи зависит от численности персонала. Если количество работников меньше 100 человек, плательщики выбирают формат сдачи самостоятельно: бумажный или электронный. Для предприятий с большой численностью сотрудников (свыше 100 человек) вариант подачи декларации един — только в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи.
Кто отчитывается и в какие сроки
Налогоплательщики — те, кто пользуются поверхностными и подземными водными объектами по лицензии (гл. 25.2 НК РФ, ФЗ № 2395-1 от 21.02.1992 «О недрах»). Вот кто сдает декларацию по водному налогу (ст. 333.8 НК РФ) — коммерческие и некоммерческие организации, ИП.
ВАЖНО!
ИП и предприятия, которые заключили водопользовательский договор без оформления лицензии, не платят налог и не подают отчет.
Сроки отчетности совпадают со сроками уплаты взноса в бюджет. Смотрите поквартальный срок сдачи декларации по водному налогу в таблице:
| Квартал | Уплата | Подача декларации |
| 1 | 20.04 | 20.04 |
| 2 | 20.07 | 20.07 |
| 3 | 20.10 | 20.10 |
| 4 | 20.01 следующего года | 20.01 следующего года |
ВАЖНО!
За 4 квартал 2021 необходимо отчитаться и перечислить средства до 20.01.2021. Это среда, будний день, переносов не предусмотрено.
Налоговые ставки водного налога и база
Налоговые ставки водного налога устанавливаются по бассейнам озер, рек, морей и экономическим районам в твердых размерах – в рублях за 1 тысячу кубовых метров воды. Полные показатели ставок представлены в статье 333.12 Налогового кодекса РФ. При осуществлении забора воды сверх установленных лимитов, налоговая ставка в части превышения увеличивается в пятикратном размере. Налоговая база водного налога:
- Налоговая база определяется налогоплательщиком по каждому виду водопользования отдельно по каждому объекту. Если установлены разные налоговые ставки, налоговая база определяется исходя из каждой из них.
- При заборе воды база определяется как объем воды, который был забран за налоговый период. Объем воды определяется исходя из показаний водоизмерительных приборов, при их отсутствии рассчитывается время работы и производительности технических средств при заборе воды. Также расчет базы может быть произведен исходя из норм водопотребления.
- Налоговая база при использовании акватории водных объектов определяется, как площадь предоставления водного пространства, которая применяется по данным лицензии на водопользование.
- Определение налоговой базы при использовании водных объектов с целью гидроэнергетики определяется по результатам произведенной электроэнергии за налоговый период.
- Объем произведенной древесины за налоговый период, сплавляемой в плотах, является показателем для определения налоговой базы при использовании водных объектов для сплава древесины в кошелях и на плотах.
Налоговые ставки водного налога и база
Налоговые ставки водного налога устанавливаются по бассейнам озер, рек, морей и экономическим районам в твердых размерах – в рублях за 1 тысячу кубовых метров воды. Полные показатели ставок представлены в статье 333.12 Налогового кодекса РФ. При осуществлении забора воды сверх установленных лимитов, налоговая ставка в части превышения увеличивается в пятикратном размере. Налоговая база водного налога:
- Налоговая база определяется налогоплательщиком по каждому виду водопользования отдельно по каждому объекту. Если установлены разные налоговые ставки, налоговая база определяется исходя из каждой из них.
- При заборе воды база определяется как объем воды, который был забран за налоговый период. Объем воды определяется исходя из показаний водоизмерительных приборов, при их отсутствии рассчитывается время работы и производительности технических средств при заборе воды. Также расчет базы может быть произведен исходя из норм водопотребления.
- Налоговая база при использовании акватории водных объектов определяется, как площадь предоставления водного пространства, которая применяется по данным лицензии на водопользование.
- Определение налоговой базы при использовании водных объектов с целью гидроэнергетики определяется по результатам произведенной электроэнергии за налоговый период.
- Объем произведенной древесины за налоговый период, сплавляемой в плотах, является показателем для определения налоговой базы при использовании водных объектов для сплава древесины в кошелях и на плотах.
Позиция налоговых органов
В соответствии со ст. 86 Водного кодекса РФ граждане и юридические лица могут использовать водные объекты с применением сооружений, технических средств и устройств (специальное водопользование) только при наличии лицензии на водопользование, а без их применения (общее водопользование) — без получения лицензии. Вместе с тем согласно ст. 333.8 НК РФ плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, занимающиеся специальным и (или) особым водопользованием в соответствии с законодательством РФ.
Здесь и далее по тексту Водный кодекс РФ — в редакции от 16 ноября 1995 г. В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 3 июня 2006 г. N 73-ФЗ «О введении в действие Водного кодекса Российской Федерации» установлено, что с 1 января 2007 г. водопользователи, использующие водные объекты на основании решений Правительства РФ или органов исполнительной власти субъектов РФ либо лицензий на водопользование и договоров пользования водными объектами, соответственно принятых, выданных и заключенных до введения в действие нового ВК РФ, сохраняют права долгосрочного или краткосрочного пользования водными объектами до истечения срока действия таких лицензий и договоров.
На основании данных норм налоговые органы делают вывод, что необходимым и достаточным условием для признания лица плательщиком водного налога является наличие лицензии на водопользование. При этом не имеет значения, ведет ли лицо фактическое водопользование. Инспекторы считают, что на обязанность представлять декларацию не влияет и вид объекта налогообложения, на пользование которым выдана лицензия.
Однако ст. 333.9 НК РФ устанавливает закрытый перечень объектов обложения водным налогом, к которым относятся:
- забор воды из водных объектов;
- использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
- использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.