Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Брокер «Сбера» начнет «справедливо» удерживать НДФЛ с купонов по бондам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В данном случае налоговая база по НДФЛ определяется как доход от операций, которые были осуществлены в интересах физического лица брокером, за вычетом соответствующих расходов – об этом гласит пп.1 п. 2 ст. 226.1. НК РФ.
Инвестиционные налоговые вычеты
Во время определения размера налоговой базы по НДФЛ физическое лицо наделено правом на получение инвестиционных налоговых вычетов:
- В сумме денежных средств, внесенных на ИИС, но не более 400000 рублей, если договор на ведение счета был заключен после 1 января 2014 года и у физического лица не имеется других договоров на ведение ИИС. Данный вычет предоставляется налоговым органом на основании декларации и документов, которые подтверждают факт зачисления денежных средств на ИИС. Этот момент зафиксирован в пп.2 п.1, п.3 ст. 219.1 НК РФ, п.2 ст. 5 Закона №420-ФЗ.
- В размере положительного финансового результата от продажи/погашения ценных бумаг, обращающихся на организационном рынке ценных бумаг, которые находились в собственности более 3 лет и купленных после 1 января 2014 года. Данный вычет можно будет получить не раньше 1 января 2107 года. Эти моменты оговорены в п.1 ст.5 Закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ; пп.1,2 п. 3 ст. 214.1, пп.1 п.1, пп.2 п.3 ст. 219.1. НК РФЗ.
- В сумме положительного финансового результата по операциям, которые учитываются на ИИС, когда закончил свое действие договор на ведение этого счета, если прошло не менее 3 лет с даты заключения подобного договора. Но при этом сам договор заключен после 1 января 2014 года (итак, получение и этого вычета возможно только после 1 января 2017 года), и ранее лицо не получало вычет в сумму денежных средств, внесенных на ИИС.
У брокера имеется право предоставить данный вычет только на основании справки, выданной налоговым органом о том, что клиент в течение срока действия договора на ведение инвестиционного счета не использовал инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, и у него не имелось иных договор на ведение такого счета.
Исчислить НДФЛ при выплате купонных доходов должен брокер
По закону ответственность за уплату НДФЛ несет инвестор – физическое лицо, совершающее манипуляции с ценными бумагами. Он может рассчитывать и уплачивать налоги самостоятельно либо доверять расчеты брокерской организации – посреднику, выступающему налоговым агентом клиента. Согласно НК РФ брокер не может заниматься уплатой налогов по валютным сделкам ММВБ – в этом случае держатель оформляет декларацию по форме 3-НДФЛ лично.
Основой для расчета НДФЛ является налоговая база – полный доход держателя при регулярных выплатах либо разница между величиной заработка и понесенными издержками. При совершении операций с акциями прибыль имеет вид:
- дивидендов;
- дохода от разницы стоимости закупки и продажи.
Держатели долговых ценных бумаг получают прибыль в виде:
- купонных выплат;
- дохода от реализации с учетом разницы стоимости их закупки и продажи;
- погашения облигаций по номинальной стоимости.
Ставка НДФЛ с дивидендов для резидентов РФ составляет 13%, для нерезидентов – 15%. Посредником инвестора по расчетам с дивидендами и купонами выступает депозитарий, перечисляя на счет держателя доход, освобожденный от налога.
НДФЛ с купонного дохода по облигациям, в том числе государственным, муниципальным, субфедеральным, купленным до 31.12.2020 года, не взимается. По облигациям, выпущенным после, оплата НДФЛ предусматривается в размере 13% для резидентов (15% при доходе более 5 млн рублей) и 30% для нерезидентов без учета величины ставки рефинансирования ЦБ.
НДФЛ в размере 13% при продаже акций для резидентов – лиц, проживающих в пределах страны – не менее 184 дней в течение 12 месяцев, взимается двумя способами:
- при совершении сделки и выводе средств. Посредник удерживает налог из суммы прибыли каждой сделки, перечисляя остаток на счета держателя;
- по окончании налогового периода. В начале следующего брокерская организация суммирует доходы и убытки, начисляя НДФЛ с получившегося сальдо;
- при расторжении соглашения с организацией.
Налоговым периодом в России считается отрезок времени с января по декабрь. Перечислить налог по сделкам, совершенным за календарный год, необходимо до конца января следующего.
Налоговой базой при реализации облигации либо получении номинала является разница между стоимостью ее закупки и продажи с учетом накопленного купонного дохода (НКД) и понесенных затрат.
Налогооблагаемая база при продаже вычисляется так: (Прибыль от реализации+полученный НКД) – (расходы на покупку+уплаченный НКД) +купонный доход.
Доходы от иностранного брокера: особенности расчета НДФЛ
Многие налогоплательщики осуществляют операции на фондовом рынке, это и операции с ценными бумагами, и операции с финансовыми инструментами срочных сделок. По итогам указанных операций гражданин может получить не только прибыль, но и убыток.
Что обязан делать инвестор, если по итогам года получена прибыль?
Все зависит от того, является ли брокер иностранной компанией или нет. Если речь идет о российском юридическом лице, тогда расчет налога и сдачу отчетности производит непосредственно сам брокер, потому что именно он выступает в роли налогового агента по НДФЛ. А вот если брокер – это иностранная компания, тогда уплатить подоходный налог (НДФЛ) и отчитаться по сумме дохода обязан сам инвестор.
Иностранный брокер не является в рамках российского налогового законодательства налоговым агентом.
Итак, отчитаться перед налоговым органом инвестор обязан в том случае, если он получил прибыль по итогам того или иного года.
Срок сдачи отчетности – до 3 мая года, следующего за отчетным. Например, за 2017 год надо будет успеть сдать отчет до 3 мая 2018 года.
Срок уплаты налога – до 15 июля года, следующего за отчетным. За 2017 год платить НДФЛ надо до 15 июля 2018 года. Как мы видим, срок для уплаты налога установлен чуть позже, чем срок для сдачи отчетности. Не надо торопиться и платить подоходный налог раньше, чем будет сдана декларация. В этом нет необходимости. Лучше всего сначала сдать в инспекцию документы, которые налоговый инспектор проверит и в случае обнаружения ошибок поправит итоговую сумму налога.
Кто платит налоги за трейдера
Привыкшие к работе в офисах граждане не всегда могут свыкнуться с обязанностью самостоятельно отвечать за свои доходы, расходы и уплату налогов. Однако в трейдинге эта проблема выходит на первое место – ведь из-за разнообразия форм заработка и сотрудничества в этой сфере довольно сложно сориентировать, кто самостоятельно будет решать ваши налоговые вопросы, а кто этот момент отдает «на откуп» самим трейдерам. Вместе с тем, как правило, возможность брокерской конторы или центра выступать в качестве налогового агента четко прописана в условиях сотрудничества. Впрочем, редко кто при открытии первого депозита изучает все электронные документы, с которыми соглашается.
Итак, с какими организациями может сотрудничать трейдер, и кто из них имеет право выступать в качестве налогового агента?
- Российские брокерские компании будут уплачивать за вас налоги на доходы, только если имеют право выступать в роли налогового агента, а в вашем соглашении есть соответствующие пункты. В этом случае при выводе средств со счетов брокер самостоятельно рассчитывает сумму налога по ставке 13% и перечисляет ее.
- Иностранные дилинговые центры и брокеры не имеют права выступать в роли налоговых агентов. Однако стоит помнить, что на полученные в них доходы также обязательно уплачиваются налоги – причем делать это придется самому трейдеру.
- Российские дилинговые центры не являются налоговыми агентами, поэтому выплачивают весь доход без удержаний. Трейдер самостоятельно отражает полученные средства в налоговой декларации и делает взносы.
- Банки – дилинговые центры, находящиеся в России, удерживают сумму налога из доходов своих клиентов, и передают данные в налоговую для отражения их в 2-НДФЛ.
Таким образом, хотя принятая в России практика предусматривает удержание налогов с физического лица компанией, которая выплачивает ему доход, в сфере трейдинга ситуация обратная. В большинстве случаев обязанность по уплате налогов возлагается на самого трейдера.
Самый простой путь – поручить заполнение 3 НДФЛ и формирование пакета документов третьему лицу, таких предложений полно. На мой взгляд, в этом нет смысла, и дело не только в деньгах, хотя ценник может превышать 30 тыс. рублей. Важно понимать, откуда берутся налоги, какие вычеты можно применять и знать саму процедуру поэтапно. Психологически будете чувствовать себя увереннее, если пакет документов сформируете сами, а в будущем сможете помочь коллегам-инвесторам.
В вопросе налогообложения масса нюансов, законодательство несовершенно. В рамках одного обзора осветить все тонкости невозможно, поэтому жду вопросы в комментариях. С удовольствием поделюсь собственным опытом и помогу найти решение проблемы.
Рекомендую также оформить подписку на мой блог, чтобы получать уведомления о выходе новых материалов. Обзор на этом завершаю и желаю успехов не только в инвестировании, но и в составлении документации для налоговой, это не менее важно. Всего хорошего и до скорой встречи!
Инструкция для инвестора: как платить налоги по дивидендам
На основании договора на брокерское обслуживание брокер исполняет поручения клиента на заключение договоров, которые являются производными финансовыми инструментами или на осуществление сделок с ценными бумагами (об этом гласит п. 1 ст.3 Закона №39-ФЗ от 22.04.1996).
Налоговым агентом, то есть лицом, в обязанности которого входит исчислить, удержать у плательщика налога (физического лица) и перечислить в бюджет НДФЛ, является брокер. Он должен определить налоговую базу налогоплательщика по всем доходам от операций, осуществленных в его интересах, за вычетом соответствующих расходов. Брокер не будет учитывать доходы, которые были получены от операций, осуществленных не на основании договора на брокерское обслуживание. Этот момент закреплен в п.1 ст. 24, пп.1 п.2 ст. 226.1 НК РФ. Давайте поговорим о том, какие особенности налогообложения НДФЛ дохода, полученного по договору брокерского обслуживания существуют и каким образом они регулируются.
Для того чтобы обособленно учесть ценные бумаги, денежные средства клиента, а также обязательства по договорам на брокерское обслуживание используется ИИС – индивидуальный инвестиционный счет. Его открытием и ведением занимается брокер после подписания отдельного договора. Это закреплено в п.1 ст. 10.2-1 Закона №39-ФЗ.
Инвестиционные вычеты
Инвесторы рынка ценных бумаг могут воспользоваться вычетом по НДФЛ. Этот вычет применяется с 2015 года. Особенности вычета зависят от того, реализует ли гражданин имеющиеся у него ценные бумаги, получая при этом доход, либо пользуется ИИС.
Участник организованного рынка ценных бумаг (ОЦРБ) реализовал (погасил) ценные бумаги и получил доход. Гражданин имеет право на вычет, если ЦБ как имущество находились в его собственности больше трех лет. Вычет рассчитывается исходя из суммы в 3 млн руб., умноженной на количество лет (полных) владения реализованным имуществом. Если пакетов было несколько и сроки владения ЦБ разнятся, то расчет производится по формуле из ст. 219.1 НК РФ. Вычет не предоставляется по ЦБ, отраженных на индивидуальном счете (ИИС).
Инвестор внес средства на ИИС. В данном случае действуют ограничения на вычет. Сумма, на которую он может быть предоставлен, не превышает 400 тыс. руб. Умножением ее на 13% получаем максимальный размер вычета – 52 тыс. руб. Кроме общего пакета подтверждающих документов, понадобятся дополнительно и копии платежных поручений, иных документов, в которых отражается внесение средств на ИИС. При обращении за получением этого вычета нецелесообразно разрывать договор ИИС раньше 3-летнего срока, иначе придется восстановить НДФЛ вместе с суммами пеней.
Инвестор получает вычет с доходной части ИИС. Такой вычет возможен лишь по истечении 3-х лет пользования ИИС, т.е. когда срок договора истекает. Разумеется, невозможно воспользоваться этим вычетом, если гражданин уже пользовался им по схеме, приведенной выше – на внесенные средства. Этот вычет по сумме не имеет ограничений. Если его расчет и подача документов по вычету поручены налоговому агенту, то последний должен получить от гражданина справку из налоговой инспекции о том, что другие виды вычетов не использованы. Также необходим документ, подтверждающий, что у гражданина нет других ИИС.
При превышении предельного размера вычета, возникшего как результат работы физического лица с несколькими налоговыми агентами, это лицо обязано самостоятельно доплатить НДФЛ.
Кто платит налоги за трейдера
Привыкшие к работе в офисах граждане не всегда могут свыкнуться с обязанностью самостоятельно отвечать за свои доходы, расходы и уплату налогов. Однако в трейдинге эта проблема выходит на первое место – ведь из-за разнообразия форм заработка и сотрудничества в этой сфере довольно сложно сориентировать, кто самостоятельно будет решать ваши налоговые вопросы, а кто этот момент отдает «на откуп» самим трейдерам. Вместе с тем, как правило, возможность брокерской конторы или центра выступать в качестве налогового агента четко прописана в условиях сотрудничества. Впрочем, редко кто при открытии первого депозита изучает все электронные документы, с которыми соглашается.
Итак, с какими организациями может сотрудничать трейдер, и кто из них имеет право выступать в качестве налогового агента?
- Российские брокерские компании будут уплачивать за вас налоги на доходы, только если имеют право выступать в роли налогового агента, а в вашем соглашении есть соответствующие пункты. В этом случае при выводе средств со счетов брокер самостоятельно рассчитывает сумму налога по ставке 13% и перечисляет ее.
- Иностранные дилинговые центры и брокеры не имеют права выступать в роли налоговых агентов. Однако стоит помнить, что на полученные в них доходы также обязательно уплачиваются налоги – причем делать это придется самому трейдеру.
- Российские дилинговые центры не являются налоговыми агентами, поэтому выплачивают весь доход без удержаний. Трейдер самостоятельно отражает полученные средства в налоговой декларации и делает взносы.
- Банки – дилинговые центры, находящиеся в России, удерживают сумму налога из доходов своих клиентов, и передают данные в налоговую для отражения их в 2-НДФЛ.
Таким образом, хотя принятая в России практика предусматривает удержание налогов с физического лица компанией, которая выплачивает ему доход, в сфере трейдинга ситуация обратная. В большинстве случаев обязанность по уплате налогов возлагается на самого трейдера.
А что будет, если не заплатить?
Как показывает практика, большинство трейдеров, работающих и живущих в России, никак не отражают свой доход в декларациях и не платят 3-НДФЛ. Дело в том, что в львиной доле случаев доход у них или отсутствует вовсе, или не превышает объема 200-300 долларов в месяц. Налоговая инспекция попросту не отслеживает мелкие доходы граждан, а это значит, что у вас есть реальные шансы долгое время оставаться «незамеченными».
Если же речь идет о более крупных заработках (к которым, конечно, стремится каждый трейдер), то здесь надеяться на свое везение уже не приходится. Дело в том, что любой крупный вывод средств пройдет через банковский счет – а кредитная организация сразу же отправит данные о такой операции в Русфинмониторинг, откуда они попадут для дальнейшего рассмотрения в налоговую инспекцию. Можно попробовать схитрить, выводя деньги через неавторизованные электронные кошельки, мгновенными переводами, «дробя» сумму на много маленьких частей, но все эти меры не гарантируют защиту от того, что в один далеко не прекрасный день на вашем пороге появится сотрудник налоговой инспекции.
Нежелание трейдера платить налоги на доходы, полученные от своей деятельности, могут быть чреваты следующим:
- Несвоевременное предоставление (или отсутствие) налоговой декларации – штраф от 5 до 30% от суммы налога по декларации;
- Уклонение от уплаты налогов (непредоставление декларации, указание ложных сведений) – в зависимости от размера сокрытых доходов от штрафа до лишения свободы;
- Неполная уплата налога – штраф 20-40% от недоплаченной суммы.
При этом по факту у таких преступлений нет срока давности. Дело в том, что закон устанавливает такой срок в размере 3 лет, но отсчитывается он со дня выявления недоимки – а как мы понимаем, обнаружена она может быть и через месяц, и через 10 лет.
Ндфл от операций с ценными бумагами: справочник
Недавно ФНС РФ опубликовала информацию о том, что граждане стали чаще использовать инвестиционные налоговые вычеты.
С начала 2018 года количество налогоплательщиков, которые обратились за инвестиционным налоговым вычетом, увеличилось в два раза и составило 30 тыс. человек. За аналогичный период прошлого года за указанным вычетом обратилось 16 тыс. физлиц. При этом общая сумма предоставленных инвестиционных вычетов в текущем году увеличилась в 2,2 раза и составила 10,9 млрд руб., а в прошлом году — 5 млрд руб.
- Полагаем, что после прочтения данной статьи, количество налогоплательщиков, обратившихся за вычетами, еще больше увеличится.
- В рамках договоров брокерского и / или депозитарного обслуживания с физическими лицами Банк обязан осуществлять функции налогового агента:
- — рассчитывать суммы НДФЛ,
- — удерживать налог из выплат и перечислять его в бюджет,
- — представлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц.
Если налоговый агент представил в налоговый орган сведения о доходах физического лица, то такому физическому лицу не нужно заполнять налоговую декларацию о доходах, отраженных в сведениях.
Если физическое лицо получает доход от операций с ценными бумагами самостоятельно (без участия брокера и/или депозитария) или доход зачисляется клиенту не на брокерский счет, то физическое лицо рассчитывает и уплачивает налог самостоятельно, а также представляет в налоговый орган налоговую декларацию.
Доходами от операций с ценными бумагами признаются доходы от реализации ценных бумаг, а также выплаты дивидендов и купонов. Порядок определения доходов и расходов, а также порядок расчета НДФЛ в отношении операций с ценными бумагами установлен статьей 214.1 Налогового кодекса РФ. Особенности расчета налога с доходов в виде дивидендов установлены статьей 275 Налогового кодекса РФ.
Особенности уплаты налогов брокером как налоговым агентом в отношении лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации
В силу указания п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Одновременно в силу указания ФНС России в Письме от 4 февраля 2009 г. N 3-5-04/097@ при определении статуса налогоплательщика для целей исчисления налога на доходы физических лиц следует учитывать фактические дни нахождения физического лица в Российской Федерации.
Поскольку в день въезда в Российскую Федерацию и в день выезда из Российской Федерации физическое лицо фактически находится в Российской Федерации, правомерно эти дни учитывать при определении статуса налогоплательщика.
Особенности налогообложения НДФЛ дохода, полученного по договору брокерского обслуживания
На основании договора на брокерское обслуживание брокер исполняет поручения клиента на заключение договоров, которые являются производными финансовыми инструментами или на осуществление сделок с ценными бумагами (об этом гласит п. 1 ст.3 Закона №39-ФЗ от 22.04.1996).
Налоговым агентом, то есть лицом, в обязанности которого входит исчислить, удержать у плательщика налога (физического лица) и перечислить в бюджет НДФЛ, является брокер. Он должен определить налоговую базу налогоплательщика по всем доходам от операций, осуществленных в его интересах, за вычетом соответствующих расходов. Брокер не будет учитывать доходы, которые были получены от операций, осуществленных не на основании договора на брокерское обслуживание. Этот момент закреплен в п.1 ст. 24, пп.1 п.2 ст. 226.1 НК РФ. Давайте поговорим о том, какие особенности налогообложения НДФЛ дохода, полученного по договору брокерского обслуживания существуют и каким образом они регулируются.
Для того чтобы обособленно учесть ценные бумаги, денежные средства клиента, а также обязательства по договорам на брокерское обслуживание используется ИИС – индивидуальный инвестиционный счет. Его открытием и ведением занимается брокер после подписания отдельного договора. Это закреплено в п.1 ст. 10.2-1 Закона №39-ФЗ.
Доходы от иностранного брокера: особенности расчета НДФЛ
Многие налогоплательщики осуществляют операции на фондовом рынке, это и операции с ценными бумагами, и операции с финансовыми инструментами срочных сделок. По итогам указанных операций гражданин может получить не только прибыль, но и убыток.
Что обязан делать инвестор, если по итогам года получена прибыль?
Все зависит от того, является ли брокер иностранной компанией или нет. Если речь идет о российском юридическом лице, тогда расчет налога и сдачу отчетности производит непосредственно сам брокер, потому что именно он выступает в роли налогового агента по НДФЛ. А вот если брокер – это иностранная компания, тогда уплатить подоходный налог (НДФЛ) и отчитаться по сумме дохода обязан сам инвестор.
Иностранный брокер не является в рамках российского налогового законодательства налоговым агентом.
Итак, отчитаться перед налоговым органом инвестор обязан в том случае, если он получил прибыль по итогам того или иного года.
Срок сдачи отчетности – до 3 мая года, следующего за отчетным. Например, за 2017 год надо будет успеть сдать отчет до 3 мая 2018 года.
Срок уплаты налога – до 15 июля года, следующего за отчетным. За 2017 год платить НДФЛ надо до 15 июля 2018 года. Как мы видим, срок для уплаты налога установлен чуть позже, чем срок для сдачи отчетности. Не надо торопиться и платить подоходный налог раньше, чем будет сдана декларация. В этом нет необходимости. Лучше всего сначала сдать в инспекцию документы, которые налоговый инспектор проверит и в случае обнаружения ошибок поправит итоговую сумму налога.
В каких случаях нужно платить НДФЛ?
Доходы, полученные у зарубежного брокера, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Налог обязаны платить налоговые резиденты Российской Федерации. Чтобы считаться налоговым резидентом РФ необходимо. пробыть на территории России не менее 183 дней в календарном году.
Поэтому, если вы прожили в России более 183 дней в году, то обязаны задекларировать свои доходы, полученные за рубежом, и уплатить налоги. Если вы пробыли менее 183 дней в году, то платить налог в ФНС России обязанности нет. Но в таком случае у вас может быть обязанность заплатить налоги в той стране, налоговым резидентом которой вы являетесь, и там скорее всего будет действовать другое местное законодательство.
Другое условие, при котором возникает обязанность уплатить налоги — это полученная прибыль по итогам года. Речь идет именно о полученной, то есть реализованной прибыли. Например, если вы купили акции, и они выросли в цене, но вы их еще не продали — это бумажная прибыль, и в этом случае декларировать пока еще нечего и налог платить пока еще не требуется. Но если акции были проданы с прибылью, то прибыль считается реализованной, и в этом случае появляется обязанность заплатить налог.
Так же необходимость подать декларацию возникнет, если на ваш счет поступал доход в виде дивидендов или купонов (или иной доход).