Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые декларации, представляемые за 2021 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Приказом ФНС от 17 августа 2022 года № СД-7-3/753@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, в порядок её заполнения и формат. Новая форма будет применяться начиная с годовой отчётности за 2022 год, но не ранее 1 января 2023 года.
Сумма начисленных авансовых платежей за отчётный период (стр. 210, 220, 230)
| *Строка 210 листа 02 – сумма строк 220 и 230 листа 02 | Строка 220 листа 02 | Строка 230 листа 02 |
| 1 квартал | = стр. 300 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года | = стр. 310 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года |
| полугодие | = стр.190 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал или = стр.220 декларации за 1 квартал + стр.270 декларации за 1 квартал – стр. 280 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал (оба варианта должны дать одинаковую сумму) | = стр.200 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за 1 квартал или = стр.230 декларации за 1 квартал + стр.271 декларации за 1 квартал – стр. 281 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за первый квартал (оба варианта должны дать одинаковую сумму) |
| 9 месяцев | = стр.190 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие или = стр.220 декларации за полугодие + стр.270 декларации за полугодие – стр. 280 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие (оба варианта должны дать одинаковую сумму) | = стр.200 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие или = стр.230 декларации за полугодие + стр.271 декларации за полугодие – стр. 281 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие (оба варианта должны дать одинаковую сумму) |
| год | = стр.190 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев или = стр.220 декларации за 9 месяцев + стр.270 декларации за 9 месяцев – стр. 280 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев (оба варианта должны дать одинаковую сумму) | = стр.200 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев или = стр.230 декларации за 9 месяцев + стр.271 декларации за 9 месяцев – стр. 281 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев (оба варианта должны дать одинаковую сумму) |
Важные изменения, которые надо учесть при заполнении декларации по налогу на прибыль за 2022 год
В обновлённой форме заменено множество штрихкодов, а также по-новому оформляются следующие листы и разделы:
- лист 03 «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»;
- лист 04 «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ».
В листе 03 среди дивидендов, начисленных международным холдинговым компаниям (МХК), появятся облагаемые по ставке 5%. В листе 04 будет 14 видов доходов. Добавятся:
- проценты, полученные МХК, облагаемые по ставке 5%;
- дивиденды, полученные МХК от иностранной организации (5%);
- и ещё два вида доходов МХК.
Налог на добавленную стоимость
Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Соответственно, учреждения здравоохранения, являющиеся плательщиками НДС, должны представить декларацию по НДС за IV квартал 2021 года.
Учреждения здравоохранения, являющиеся плательщиками НДС и налоговыми агентами по НДС, подают такую декларацию в общем порядке.
Учреждения, которые освобождены от исполнения обязанности плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, не представляют декларации по НДС (письма ФНС РФ 04.06.2015 № ГД-4-3/9650@, Минфина РФ от 14.02.2017 № 03-02-08/7946, от 11.11.2019 № 03-07-07/86820). Но если такой налогоплательщик выполняет обязанности налогового агента по НДС или выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то он обязан подать декларацию по НДС.
Поскольку учреждения здравоохранения оказывают услуги, перечисленные в п. 2 ст. 149 НК РФ, эти услуги не подлежат обложению НДС. Согласно разъяснениям контролирующих органов данные операции должны отражаться в разд. 7 декларации по НДС (Письмо УФНС по г. Москве от 05.07.2019 № 24-15/115122@).
Какие уведомления и отчёты нужно подать в январе
В январе кроме традиционной отчетности компании подают большое количество уведомлений: о смене налогового режима, объекта налогообложения или порядка уплаты НДФЛ. Такие уведомления безопаснее подавать до 30 декабря 2022 года, однако из-за праздничных дней сроки сдвинулись. Последний день для подачи уведомлений — 9 января 2023 года.
Важно! Срок сдачи большинства деклараций и расчетов приходится на 25 января — это связано с переходом на ЕНП и единые сроки отчетности.
|
Срок |
Вид отчета |
Кто сдает |
|
до 9 января |
Уведомление о выборе ответственного подразделения по НДФЛ |
Организации, у которых несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, чтобы перечислять НДФЛ в одну инспекцию с 2023 года |
|
Уведомление о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК |
Контролирующие лица, которые решили изменить порядок уплаты НДФЛ с прибыли КИК |
|
|
Уведомление о переходе на УСН |
Организации и ИП, которые хотят применять УСН с 2023 года |
|
|
Уведомление об изменении объекта налогообложения с 2023 года |
Организации и ИП, которые хотят сменить объект налогообложения с 2023 года |
|
|
Уведомление о переходе на АУСН |
Организации и ИП, которые хотят применять АУСН с 2023 года |
|
|
Уведомление об отказе от АУСН через личный кабинет налогоплательщика |
Организации и ИП, которые решили отказаться от применения АУСН с 2023 года |
|
|
Уведомление о переходе на ЕСХН |
Сельскохозяйственные товаропроизводители, которые решили перейти на ЕСХН с 2023 года |
|
|
Уведомление о выборе обособленного подразделения на 2023 год |
Организации, у которых есть несколько обособленных подразделений в одном субъекте |
|
|
Декларация по НДПИ за ноябрь 2022 года |
Пользователи недр |
|
|
до 16 января |
СЗВ-М за декабрь 2022 года |
Все работодатели |
|
СЗВ-ТД за декабрь 2022 года |
Работодатели, если сотрудник переведен на другую постоянную работу или подал заявление о выборе формы трудовой книжки, а также при переименовании организации |
|
|
Уведомление об отказе от УСН |
Организации и ИП, которые решили перейти на ОСНО с 2023 года |
|
|
Уведомление об отказе от применения ЕСХН |
Сельскохозяйственные товаропроизводители, которые решили отказаться от ЕСХН с 2023 года |
|
|
до 20 января |
4-ФСС за 2022 год на бумаге |
Все работодатели |
|
ДСВ-3 за IV квартал 2022 года |
Работодатели, которые удерживают из зарплаты сотрудников и перечисляют в ПФР дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию |
|
|
Журнал учета счетов-фактур за IV квартал 2022 года |
Посредники, которые освобождены от уплаты НДС и не являются налоговыми агентами по этому налогу |
|
|
Единая упрощенная налоговая декларация за 2022 год |
Организации и ИП, которые не ведут деятельность. |
|
|
до 25 января |
РСВ за 2022 год |
Все страхователи |
|
4-ФСС за 2022 год в электронном виде |
Все работодатели |
|
|
Декларация по НДС за IV квартал 2022 года |
Плательщики НДС и налоговые агенты |
|
|
Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами за IV квартал 2022 года |
Организации и ИП, которые проводили операции с прослеживаемыми товарами |
|
|
Декларация по водному налогу за IV квартал 2022 года |
Плательщики водного налога |
|
|
Декларация по НДПИ за декабрь 2022 года |
Пользователи недр |
|
|
Уведомление об НДФЛ, удержанном с 1 по 22 января 2023 года |
Все налоговые агенты по НДФЛ |
|
|
до 30 января |
Отчет по счетам за границей и иностранным электронным кошелькам за IV квартал 2022 года |
Резиденты — юридические лица и ИП |
Помимо всего прочего, Правительство РФ получило право устанавливать основания и условия неприменения штрафов за непредставление в ИФНС налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов/сведений.
На данный момент, согласно постановлению от 02.04.2020 № 409, временно не применяются налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьей 126 НК, совершенных в период с 1 марта 2020 года по 1 июня 2020 года.
Уже начатое производство по таким нарушениям будет прекращено.
Кроме того, запрещено вынесение налоговыми органами решений о приостановлении операций налогоплательщиков-организаций по их счетам в банках и переводов их электронных денежных средств за несвоевременную сдачу отчетности. Блокировка счетов не будет применяться вплоть до 1 июня 2020 года.
Возможно, позднее правительство дополнит перечень оснований для освобождения организаций и ИП от налоговой ответственности.
Плательщики налога на прибыль
Плательщиками налога на прибыль признаются юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные организации (в т.ч. не являющиеся юридическими лицами), простые товарищества (участники договора о совместной деятельности кроме участников договора консорциального кредитования). Иными словами, налог на прибыль уплачивают только организации.
Также стоит помнить о том, что организации, местом нахождения которых является Республика Беларусь, относятся к белорусским организациям. В связи с этим они в полном объеме обязаны уплачивать налоги от доходов, полученных от источников в нашей стране и за ее пределами, а также по имуществу, расположенному как на территории Республики Беларусь, так и на территории иных государств.
Филиал, представительство и иное обособленное подразделение юридического лица Республики Беларусь, имеющее отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт счет в банке с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам этих обособленных подразделений, самостоятельно исчисляют налог на прибыль и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц в части своей деятельности, если иное не установление налоговым законодательством или Президентом Республики Беларусь.
Иностранные организации признаются плательщиками налога на прибыль в случае, если они осуществляют свою деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.
Таким образом, все белорусские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в нашей стране через постоянное представительство, являются плательщиками налога на прибыль. Отметим, что данный налог уплачивают как коммерческие, так и некоммерческие организации, в т.ч. бюджетные учреждения.
При этом некоторые организации освобождены от уплаты налога на прибыль. К ним относятся организации, применяющие особый режим налогообложения:
– производящие сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента);
– применяющие УСН (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента);
– осуществляющие деятельность в качестве резидентов ПВТ (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента).
Утвержденная форма отчетности по налогу на прибыль
В 2021 для отчетности по налогу на прибыль используют декларацию, которая официально утверждена ФНС.В форму 2021 года в декларацию для этой отчетности добавили новые коды видов доходов, признака налогоплательщика, корректировок и плюс ко всему дополнительные приложения.
В декларации по налогу на прибыль изменилось:
- Обновлен код для вида дохода «9». Он предназначен для доходов акционера, участника или правопреемника при распределении имущества организации, находящейся в процессе ликвидации.
- Приложение №2 обновленной декларации заполняют те налогоплательщики, которые имеют действующее соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).
- В лист 02 добавлен поля для резидентов ТОСЭР, участников инвестиционных контрактов и порта Владивосток.
- Приложение №7 к листу 02 дополнили полями для прочих расходов, которые можно потом заявить к вычету.
- Новый код вида корректировки «6» по результатам процедуры взаимного согласия.
- Новые коды признака налогоплательщика «15» и «16» для пользователей недр, «17» для IT-компаний, «18» для резидентов Арктической зоны, «19» для разработчиков и проектировщиков изделий электронных базы и продукции.
Когда сдавать декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал
Декларация по налогу на прибыль подается в соответствии с порядком уплаты, выбранным организацией. Подавать отчетность можно по результатам месяца или поквартально.
Сроки подачи промежуточной отчетности по налогу на прибыль
Если отчетность сдается ежеквартально (ст. 285, п. 3 ст. 289 НК РФ), представить декларацию по НП следует до 28-го числа после окончания очередного квартала. Крайние сроки сдачи квартальной отчетности по налогу на прибыль в 2021 году такие:
- за 1-й квартал — по 28 апреля;
- за полугодие — по 28 июля;
- за 9 месяцев — по 28 октября.
Если среднеквартальный доход фирмы за четыре последних квартала выше 15 миллионов рублей, она должна перейти на ежемесячные платежи по НП, оставаясь при этом на ежеквартальной сдаче отчетности.
Подробнее о способах уплаты авансовых платежей читайте в материале «Порядок расчета и уплаты авансов по налогу на прибыль».
Компания вправе при желании с начала следующего налогового периода перейти на ежемесячную сдачу отчетов по НП по фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК) с ежемесячным перечислением авансов. Для этого нужно до конца года заявить об этом в ИФНС.
При ежемесячной подаче отчета по налогу на прибыль сроком сдачи оказывается то же 28-е число после завершения очередного месяца. Правило при попадании крайнего срока на выходной о переносе его на ближайший за ним рабочий день в этих случаях также действует:
|
Отчетный период |
Срок сдачи декларации по НП в 2021 году |
|
1 месяц |
01.03.2021 (28.02.2021 — воскресенье) |
|
2 месяца |
29.03.2021 (28.03.2021 — воскресенье) |
|
3 месяца |
28.04.2021 |
|
4 месяца |
28.05.2021 |
|
5 месяцев |
28.06.2021 |
|
6 месяцев |
28.07.2021 |
|
7 месяцев |
30.08.2021 (28.08.2021 — суббота) |
|
8 месяцев |
28.09.2021 |
|
9 месяцев |
28.10.2021 |
|
10 месяцев |
29.11.2021 |
|
11 месяцев |
28.12.2021 |
Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль для НКО и налоговых агентов
Из общего правила сдачи промежуточной отчетности есть исключения. Они касаются некоммерческих организаций, культурных бюджетных учреждений и налоговых агентов по НП.
Некоммерческие организации не должны платить НП, они сдают только годовой отчет по НП. Это же правило касается культурных бюджетных учреждений (библиотек, концертных организаций, музеев, театров) (п. 2 ст. 289 НК РФ).
Срок сдачи для всех перечисленных организаций один раз в год — 28 марта следующего (после завершения отчетного) года (п. 1 ст. 285, п. 4 ст. 289 НК РФ).
У агентов по НП другой регламент.
Налоговый агент по НП — это предприятие в РФ, которое выплачивает какие-либо доходы (дивиденды, проценты по ценным бумагам и иные) сторонним российским и/или зарубежным компаниям.
По выплаченным доходам и организациям, получившим их, налоговый агент и должен своевременно отчитаться.
Агенту по НП нужно подать отчетность в срок до 28-го числа по завершении отчетного периода, когда произошло перечисление дохода (пп. 1, 3, 4 ст. 289, ст. 285 НК РФ). Начисленный налог агентом уплачивается в эти же сроки. По итогам налогового периода расчет по НП агентом сдается тоже, даже если выплата была всего единожды.
Бухгалтерская отчетность
Заключительным этапом отчетного периода является предоставление в налоговые органы годовой бухгалтерской отчетности — это бухгалтерский баланс со всеми приложениями и примечанием к балансу. Это необходимо сделать до 31 марта 2023 года
Обязанность по предоставлению возникает у организаций, ведущих бухгалтерский учет.
Отсутствие деятельности не освобождает от сдачи годовой бухгалтерской отчетности.
Также хотим напомнить, что вместе с годовой бухгалтерской отчетностью в налоговые органы необходимо предоставить положение об учетной политике организации на 2023 год.
Не забудьте, что с 2023 года вновь созданные в текущем году организации представляют в налоговый орган положение об учетной политике на текущий налоговый период не позднее 20-ти рабочих дней со дня их создания.
Порядок заполнения декларации
Следуя правилам, которые дает инструкция, приведем пример порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за 3 кв. 2022 с учетом авансовых расчетов и сформируем квартальный отчет.
Шаг 1. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, Ф.И.О. подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно прописывается код места предоставления:
- 214 — по месту нахождения российской организации;
- 220 — по месту нахождения обособленного подразделения.
Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:
- 21 — первый квартал;
- 31 — полугодие;
- 33 — девять месяцев;
- 34 — год.
Если вы готовите ежемесячный отчет, то обращайте особое внимание на примечания. Так, для обозначения периода при сдаче ежемесячных отчетов используйте коды:
| Количество месяцев | Код |
|---|---|
| Один | 35 |
| Два | 36 |
| Три | 37 |
| Четыре | 38 |
| Пять | 39 |
| Шесть | 40 |
| Семь | 41 |
| Восемь | 42 |
| Девять | 43 |
| Десять | 44 |
| Одиннадцать | 45 |
| Отчет за год | 46 |
Отчетность налоговых агентов по прибыли
Российские организации признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль, если выплачивают:
- проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам российским организациям и иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ (п. 5 ст. 286 НК РФ);
- доходы иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ, не связанные с деятельностью таких представительств (п. 4 ст. 286, подп. 1 п. 4 ст. 282, п. 6 ст. 282.1 НК РФ);
- отдельные доходы иностранным организациям, не имеющим постоянных представительств в РФ (п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ);
- дивиденды другим российским организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ) или иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ (п. 3 ст. 275, п. 6 ст. 282.1 НК РФ).
О том, как в декларации отражаются дивиденды, читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».
Новые сроки сдачи отчетности в 2021 году
Минфин объяснил, для кого установлен срок сдачи бухотчетности 30 июня. Поэтому срок стоит 6 мая.
| Вид отчетности | Последний день сдачи отчета |
| Бухгалтерская отчетность за 2021 год | 12 мая |
| Налог на прибыль за 2021 год | 29 июня |
| Налог на прибыль за 1 квартал 2021 года | 28 июля |
| Налог на прибыль за март 2021 года (при ежемесячной уплате) | 28 июля |
| Налог на прибыль за апрель 2021 года (при ежемесячной уплате) | 28 августа |
| Налог на прибыль за май 2021 года (при ежемесячной уплате) | 28 сентября |
| Налог на имущество за 2021 год | 30 июня |
| НДС за 1 квартал 2021 года | 15 мая |
| Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2021 года | 15 мая |
| 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года | 30 июля |
| УСН за 2021 год (организации) | 30 июня |
| УСН за 2021 год (ИП) | 30 июля |
| ЕНВД за 1 квартал 2021 года | 20 июля |
| 3-НДФЛ | 30 июля |
| 4-ФСС | 15 мая |
Проверка базы 1С на ошибки
Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров
- Неправильное указание НДС в документах;
- Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
- Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
- Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
- Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
- Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
- Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
- Проверка корректности договоров в проводках.
Отчетность налоговых агентов по прибыли
Российские организации признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль, если выплачивают:
- проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам российским организациям и иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ (п. 5 ст. 286 НК РФ);
- доходы иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ, не связанные с деятельностью таких представительств (п. 4 ст. 286, подп. 1 п. 4 ст. 282, п. 6 ст. 282.1 НК РФ);
- отдельные доходы иностранным организациям, не имеющим постоянных представительств в РФ (п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ);
- дивиденды другим российским организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ) или иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ (п. 3 ст. 275, п. 6 ст. 282.1 НК РФ).
О том, как в декларации отражаются дивиденды, читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».
Агенты сдают расчет по налогу на прибыль по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплату доходов (пп. 1, 3, 4 ст. 289, ст. 285 НК РФ).
Как заполнить и когда сдавать прибыльную декларацию иностранной организации, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно переходите в Готовое решение.