Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «УСН «доходы минус расходы»: полнейшее руководство по упрощенке 15%». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При грамотном выборе системы налогообложения можно значительно сократить свою налоговую нагрузку, не выходя за пределы правового поля. В налоговом законодательстве предусмотрено большое количество льгот, умелое использование которых приведет к положительному результату уже через несколько месяцев их применения.
Порядок признания расходов на УСН
Чтобы вычесть из доходов какой-либо расход, фирма или ИП на УСН 15% должны соблюсти три правила.
Расходы, принимаемые к учету, должны быть:
- поименованы в перечне из статьи 346.16 НК РФ;
- экономически обоснованы, то есть связаны с извлечением прибыли. Если налоговики при проверке усомнятся в нужности расхода для бизнеса, а предприниматель не сможет обосновать, этот расход снимут, а налог доначислят.
Пример: Транспортная компания может смело включать в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, покупку грузовика, а вот затраты на спальный гарнитур обосновать вряд ли получится. - документально подтверждены. Если нет документа, подтверждающего расход, упрощенец не имеет право учитывать его для налогообложения.
Порядок признания расходов прописан в статье 346.17 НК РФ. Учитывать их можно, когда будут выполнены два условия:
- вы перевели деньги за товары или услуги;
- товары вам отгрузили, а услуги оказали.
Что настроить в программе
Можно вести учет заработной платы непосредственно в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, или загружать в нее данные из внешней программы. В разделе «Зарплата и кадры» – «Настройки зарплаты» в блоке «Общие настройки» установите переключатель в соответствующее положение (Рис. 1). Так, если выбрали первый вариант, поставьте пометку «В этой программе».
По ссылке «Порядок учета зарплаты» выберите способ отражения в бухучете (по умолчанию или создать новый), укажите сроки выплаты аванса и заработной платы, процент аванса.
В разделе «Главное» – «План счетов» в настройках плана счетов проверьте, какой переключатель стоит в блоке «Учет расчетов с персоналом» (рис. 2):
-
Сводно по всем работникам. Тогда, чтобы отразить зарплату в КУДИР, создавайте документ «Запись книги доходов и расходов УСН».
-
По каждому работнику. В этом случае, чтобы отразить зарплату в КУДИР, используют документы по начислению и выплате зарплаты.
Окончательно рассчитываем сотрудников
Документы на выплату зарплаты и уплату НДФЛ можно создать автоматически по кнопке «Выплатить» в документе «Начисление зарплаты».
В открывшейся форме «Зарплата» раскройте блок «Документы», затем разверните ссылку «Документы» (рис. 5). Дальше порядок действий зависит от того, как выдаем ЗП – через банк или кассу.
-
Если оплачиваем через банк: по ссылке «Реестр перечислений» откройте документ «Ведомость в банк», нажмите «Оплатить». Автоматически получите документ «Списание с расчетного счета».
-
Если оплачиваем через кассу: по ссылке «Платежная ведомость» откройте «Ведомость в кассу», по ссылке «Выдача наличных» создайте документ.
Затраты предприятия на оплату труда.
Одним из самых важных элементов себестоимости продукции является заработная плата, давайте дадим её определение.
Заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
Заработная плата всех работников предприятия составляет фонд заработной платы. Фонд заработной платы включает в себя:
- начисленные суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время;
- различные доплаты и надбавки;
- поощрительные выплаты и вознаграждения;
- компенсационные выплаты работникам (в зависимости от режима и условий работы);
- выплаты на жилье, питание, топливо, которые носят регулярный характер.
В зависимости от политики руководства и отраслевой принадлежности предприятия, общая доля фонда оплаты труда может занимать от нескольких процентов до половины общей суммы затрат предприятия. Фонд заработной платы является частью оборотного капитала предприятия.
Система оплаты труда бывает – сдельная, повременная и аккордная. Классификация видов оплаты труда представлена на рисунке ниже.
Финансовая поддержка малого и среднего бизнеса
Субсидию малому и среднему бизнесу, которая выплачивается в соответствии со ст. 17 Закона о развитии малого и среднего предпринимательства, вы учитываете так же, как и субсидию самозанятым ‒ постепенно, пропорционально расходам, на которые вы её потратили. Особенность в том, что льготный период, когда её можно учитывать постепенно, действует только два календарных года с года получения (п. 1 ст. 346.17, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Если к концу второго года у вас останется неизрасходованная часть, её придётся признать в доходах, не дожидаясь, когда вы её потратите.
Льготный порядок признания этих денежных выплат в доходах можно применять и в том случае, если в течение года сначала у вас были расходы, а потом вы получили субсидию на их компенсацию (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В этом случае на дату получения денежных выплат учтите доход в пределах признанных в этом году расходов, на компенсацию которых направлена эта субсидия (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Если у вас по итогам года получился к уплате минимальный налог, то признанные в этом году доходы по денежным выплатам нужно включать в облагаемую базу по минимальному налогу (п. 6 ст. 346.18 НК РФ, Письмо ФНС России от 20.03.2015 № ГД-3-3/1078@).
Если у вас объект «Доходы», то вопрос о том, как правильно учитывать субсидию, спорный.
Как отразить НДФЛ с зарплаты в Книге учета доходов и расходов
Как мы уже выяснили, НДФЛ с заработной платы учитывается в составе расходов на оплату труда. Поэтому если налог перечислен в день выплаты работнику заработка, в Книге учета доходов и расходов можно сделать одну запись на общую сумму начисления с учетом налога. Если НДФЛ перечислен позднее, следует одной строкой показать сумму выданной заработной платы (без НДФЛ), другой — сумму уплаченного налога.
Мнение редакции. Если выданную заработную плату и уплаченный в этот же день НДФЛ показать в Книге учета доходов и расходов отдельно разными суммами, ошибки не будет.
Пример 2. Удержанный НДФЛ отражается в Книге учета доходов и расходов
ООО «Светлячок», применяющее УСН с объектом «доходы минус расходы», 3 августа 2011 г. выплатило вторую часть заработной платы работникам за июль в сумме 430 900 руб. Зарплата выдана из кассовой выручки. 4 августа был перечислен удержанный из доходов работников НДФЛ в размере 110 552 руб. Отразим указанные операции в Книге учета доходов и расходов.
Организация вправе 3 августа 2011 г. учесть в расходах на оплату труда сумму выданной заработной платы без НДФЛ (430 900 руб.), а 4 августа — удержанный и перечисленный в бюджет НДФЛ, равный 110 552 руб. Зарплата выплачена и НДФЛ перечислен в разные дни, поэтому в Книге учета доходов и расходов их следует отразить отдельными записями. Заполненная Книга учета представлена в таблице.
Какие доходы не нужно учитывать в УСН
Не все полученные деньги — ваш доход. При расчёте УСН не нужно учитывать:
- возврат займа;
- получение займа;
- пополнение счёта личными деньгами;
- обеспечительный платёж или залог;
- возврат денег от поставщика;
- ошибочные поступления от контрагента или банка — Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231;
- деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
- гранты;
- доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы совмещаете УСН с ЕНВД или патентом;
- другие доходы из ст. 251 НК.
У ИП есть доходы, которые не учитываются в УСН, но с них удерживается НДФЛ по ставке 35%:
- Стоимость выигрышей и призов от участия в стимулирующих конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров. НДФЛ нужно платить с той части выигрыша, стоимость которой выше 4 000 рублей. НДФЛ перечисляет не сам ИП, а организатор конкурса.
- Экономия на процентах при получении кредита по ставке ниже ⅔ ставки рефинансирования. Банк сам посчитает и заплатит НДФЛ в налоговую.
Порядок учета НДФЛ при УСН «Доходы минус расходы» в 2019 году
Специальный упрощенный режим предполагает легитимное снижение фискальной нагрузки на компанию. Ряд налогов, от которых освобождены упрощенцы, перечислен в ст. 346.11. Среди указанных льгот подоходный налог не значится, то есть ООО/ИП на УСН обязаны как агенты на общих основаниях исчислить, удержать и заплатить государству НДФЛ с доходов своих сотрудников (п. 5 ст. 346.11). В связи с этим, многие бухгалтеры задаются закономерным вопросом: входит ли НДФЛ в расходы при УСН?
Ведь по сути такой налог перечисляется работодателем не из своих денег, а за счет средств работников. Для ответа, прежде всего, обратимся к требованиям ст. 346.16, где определен порядок признания расходов упрощенцами. Список является закрытым, а это значит, что уменьшить налогооблагаемую базу можно только на те затраты, которые перечислены в п. 1 указанной статьи. Отдельно НДФЛ в ст. 346.16 не упоминается, а норма подп. 22 также не может быть применена в данном случае (письмо Минфина N 03-11-06/2/5880 от 05.02.16 г.), поскольку суммы агентского НДФЛ согласно ст. 226 удерживаются только в момент фактической выплаты из вознаграждения сотрудников.
Тем не менее все же НДФЛ включается в расходы по УСН, но в особом порядке. Как именно, разберемся на конкретном примере далее.
Что делать, если расходы превышают доходы при УСН?
При расчете и уплате налога следует обратить внимание на то, что ст. 346.18 НК РФ предусмотрена уплата минимальной суммы налога, определяемой как произведение 1% и суммы полученных доходов.
Уплата минимального налога осуществляется в случаях:
- если за налоговый период получен убыток;
- если минимальная сумма налога превышает налог, полученный по итогам налогового периода.
Убытком следует считать сумму превышения расходов над суммой полученных доходов за налоговый период.
В отношении убытка нужно учитывать нижеперечисленные возможности и условия его списания в целях гл. 26.2 НК РФ:
- убыток можно отражать в расходах будущих периодов;
- можно формировать налоговую базу с учетом ее уменьшения на сумму убытка в течение 10 лет, следующих за периодом его получения;
- при неоднократном получении убытков необходимо осуществлять их перенос в порядке очередности;
- необходимо обеспечивать сохранность документов, подтверждающих убыток, в течение всего срока его переноса;
- не требуется брать убыток в расчеты в случае смены режима УСН.
Об учете УСН-убытка в ситуации смены режима читайте в материале «Можно ли перенести на будущее убытки, полученные в период применения УСН, если вы перешли на общий режим налогообложения, а затем вновь вернулись на УСН?».
Наймодатель удерживает средства в бюджет в момент перечисления зарплаты сотруднику. Но существуют причины, предусмотренные законодательством, когда выполнить операцию невозможно. Например, если доход получен в натуральной форме. По закону, работодатель обязан уведомить ФНС о невозможности перечислить подоходный налог в бюджет. С подобной ситуацией руководство компании может столкнуться, когда были вручены подарки, сумма которых превышает 4 тыс. руб., бывшим работникам.
Срок для подачи отчетности отдельными физлицами до 30 апреля, а период уплаты начисленного налога устанавливается до 15 июля.
Гражданин имеет право выбрать наиболее удобный для него способ погашения задолженности:
- через мобильное приложение банка;
- в отделении кредитно-финансового учреждения;
- онлайн, через портал госуслуги.ру.
Законом предусмотрено право уплаты налога другому лицу за своего близкого родственника – брата или сестры, детей, супруга.
Ставка налога показывает, сколько процентов от доходов придётся заплатить государству. В большинстве случаев она равна 6%. Но есть регионы, которые снизили ставку.
В Крыму и Севастополе ставка 4%. В Севастополе можно платить ещё меньше — 3%, если вести бизнес из перечня льготных видов деятельности. В Чеченской Республике ставка налога зависит от числа сотрудников и составляет от 1% до 6%.
В Москве, Санкт-Петербурге и Екатеринбурге ставка УСН стандартная — 6%.
Узнайте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства», какая ставка действует в вашем регионе.
Если ваши доходы за год превысят 150 млн или сотрудников будет больше 100, то ставка для любого региона увеличится до 8%.
Включить ли в расходы налог уплаченный
В состав доходов при УСН включаются доходы от реализации (перечисленные в ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (перечисленные в ст. 250 НК РФ) (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
В частности, это доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ).
По мнению Минфина России, к таким доходам относится сумма излишне уплаченных в истекшем периоде страховых взносов, которая возвращена налогоплательщику. При этом возвращенная переплата рассматривается в качестве дохода только в том случае, если в периоде уплаты она учитывалась в расходах.
При УСН учет доходов и расходов ведется кассовым методом. Так, согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения дохода является день, когда денежные средства фактически поступили на расчетный счет или в кассу организации либо когда оплата произведена иным способом (например, взаимозачетом).
Учитывается ли НДФЛ в расходах при применении УСН?
Организации и предприниматели на УСН должны исполнять обязанности налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Соответственно, они в общем порядке удерживают НДФЛ из выплачиваемых физлицам доходов и перечисляют его в бюджет (ст. 226 НК РФ). Уплата НДФЛ за счет средств самого налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Перечень затрат, на которые можно уменьшить налоговую базу при УСН, закрытый. Он предусмотрен статьей 346.16 НК РФ. Среди этих расходов поименованы суммы уплаченных налогов и сборов (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Однако в связи с тем, что плательщиком НДФЛ являются физические лица, а не налоговые агенты, перечисленный в бюджет НДФЛ для целей УСН расходом не является.
В то же время НДФЛ – это часть начисленного физлицу дохода, например, в виде заработной платы. А затраты на оплату труда при УСН учитываются в расходах по правилам ст. 255 НК РФ (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Это означает, что НДФЛ включается в расходы при УСН в составе начисленной физлицам оплаты труда.
Такие разъяснения Минфин России представил в письмах от 05.02.2016 № 03-11-06/2/5880, от 15.12.2015 № 03-11-06/2/73266, от 09.11.2015 № 03-11-06/2/64442.
- 1С-Отчетность за I квартал 2016 года — на что обратить внимание
- Новая форма 6-НДФЛ в программах 1С
- Сложные вопросы оформления и учета счетов-фактур при посреднических операциях на практических примерах в «1С:Бухгалтерии 8»
- Новые форматы электронных накладных и актов, практика организации обмена электронными документами в «1С:Предприятии»
- Проверка контрагентов, оперативная сверка счетов-фактур, автозаполнение реквизитов и другие полезные сервисы 1С:ИТС
- Новые возможности решений 1С для розничной торговли – онлайн-передача данных о продажах в ФНС, интеграция с ЕГАИС