Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности учёта расходов УК на услуги управления МКД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Разработка плана ЭР зависит от типа организации. К примеру, план расходов фирмы ЖД формируется на основании плана перевозок, плана труда и пользования подвижным составом. Цель планирования – обеспечение текущей деятельности нужной суммой денежных средств. Если план будет составлен неправильно, средства могут не вовремя закончиться. Из-за этого деятельность компании будет приостановлена. Фирма потеряет прибыль. Планирование выполняется по статьям затрат. В рамках мероприятия учитываются различные нормативы и лимиты.
Как арендодатели увеличивают эксплуатационные расходы здания
В затраты по использованию объекта могут попадать дополнительные пункты. Например, оплата интернета, организация и уборка парковки велосипедов, праздничное украшение территории. Все это услуги, которые собственник здания оказывает арендатору. В остальном эксплуатационные расходы рассчитываются исходя из используемой площади объекта.
Очень часто в затраты по эксплуатации здания собственник закладывает налоги на него. Это происходит, во-первых, потому, что по закону арендодатель обязан платить их напрямую государству, не перекладывая ни на кого. Включить налоги в арендную ставку он не может. К тому же она должна быть как можно меньше, а значит, привлекательнее для арендатора. Поэтому налоговые суммы переносятся в эксплуатационные расходы здания, так как их структура гораздо менее прозрачна. Закон не обязывает полностью раскрывать все эксплуатационные расходы. Зачастую они даже защищены коммерческой тайной. В затратах на эксплуатацию здания бывают задействованы договоры с третьими сторонами: охранными агентствами, провайдерами или службами клининга. Прозрачными в эксплуатационных расходах могут быть только коммунальные услуги: электричество, отопление и вода: эти счета формируют коммунальные службы, а арендодатель просто перевыставляет их арендатору. Но выход все же есть.
Плата за управление многоквартирным домом
Ст.162 ЖК РФ устанавливает перечень мероприятий по подбору управляющей компании. Исходя из статьи, подписывается договор управления многоквартирным домом. Сторонами его подписания являются владельцы квартир и руководство управляющей организации. Избираемая организация должна обладать лицензией на ведение управленческой деятельности в многоквартирных зданиях.
Выбор компании осуществляют путем проведения общего собрания собственников помещений. Компания подписывает договора на оказание определенных услуг с каждым из собственников на условиях, принятых решением не менее 50% владельцев квартир.
В договоре прописывается ряд нижеперечисленных обязательств:
- совокупность общедомового имущества, на которое распространяется управление и адрес здания;
- сервис и обслуживание, оказываемые организацией;
- определение величины, сроков внесения платы за услуги и работы по управлению многоквартирным домом, в том числе ЖКХ, обслуживание и ремонт;
- порядок и временные рамки исполнения взятых на себя обязательств компанией и контроль над их исполнением.
Традиционно к услугам и работам по управлению многоквартирным домом принято относить:
- хранение и ведение тех. документации дома;
- оформление договоров с подрядчиками на выполнение тех или иных работ и контроль над их качеством;
- заключение договоров с поставщиками водо-, тепло- и электроснабжения;
- выставление счетов и сбор средств с владельцев жилых помещений, взыскание долгов за поставленные услуги с должников;
- проверка поставляемых коммунальных услуг заказчикам;
- диспетчерские услуги жильцам и производство регистрации граждан;
- предоставление жильцам различных справок;
- доведение информации до собственников жилья об изменении тарифов;
- внесение предложений собственникам жилья о проведении капитального и текущего ремонта.
Все расходы предприятия законодательство, регулирующее бухучет, делит на две большие группы: связанные с обычной деятельностью и прочие расходы. Расходы, связанные с обычной деятельностью, делятся на элементные группы. А группировку расходов по статьям затрат предприятие выбирает самостоятельно. Основной и дополнительный списки статей затрат формируют полный перечень затрат предприятия.
О порядке учета отдельных видов затрат читайте в материалах нашей рубрики «Ведение бухгалтерского учета в 2020-2021 годах (правила, способы)».
Источники:
- ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н
- план счетов, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
На себестоимость очистки 1 м 3 воды (стр. 12) влияют два показателя:
1) суммарные затраты за период;
2) объем выработанных услуг в натуральных измерителях (стр. 11).
Важно!
Собрать все затраты за период недостаточно — необходимо быть четко уверенным в натуральных количественных показателях.
В данном случае объект калькулирования — кубометры очищенной воды.
Производственная программа организаций может предусматривать как расход воды на питьевые (очищать), так и на технические нужды (не очищать). Поднятая вода частично теряется в трубопроводах (утечки) или не полностью учитывается водомерами, что оказывает влияние на конечную себестоимость.
Объем очищенной воды необходимо подтверждать приборами учета, следовательно, необходимо вести (организовать ведение) журналов учета по каждому счетчику.
Что собой представляют эксплуатационные расходы
Эксплуатационные расходы (ЭР) – это текущие затраты на обеспечение работоспособности основных средств на протяжении всего срока их эксплуатации. Под текущими тратами понимаются расходы на производство и продажу. Они будут разниться в зависимости от специфики деятельности организации. К примеру, если это железнодорожный субъект, средства тратятся на транспортировку грузов, пассажиров, различного багажа. Различают эксплуатационные расходы на обеспечение пожарной безопасности.
Цель трат – исполнение поставленной цели. К примеру, железнодорожной компании нужно транспортировать груз. Для этого требуется вложить средства в топливо, зарплату, техническое обслуживание, электроэнергию. Размер трат определяется объемом эксплуатируемого оборудования, временем использования, удельными расходами на один час работы.
Квитанция на оплату коммунальных услуг
Единый платежный документ (ЕПД) — квитанция, которую получают собственники жилых и нежилых помещений, а также наниматели жилых помещений по договору социального найма. Счет за коммунальные услуги формируется на основании нормативов или объема потребления коммунальных ресурсов.
В ЕПД входит плата за следующие услуги:
Если в помещении установлены приборы учета, размер платы рассчитывается по формуле, в которой объем потребленного ресурса умножают на существующий тариф. При отсутствии прибора учета размер платы определяется по нормативам и рассчитывается по формуле, когда на норматив потребления и цену ЖКУ умножается число проживающих в доме или квартире. В случае если прибора учета нет, но имеется техническая возможность для его установки, в формуле расчета появляется повышающий коэффициент — 1,5.
С января 2021 года россиянам начали начислять пени за долги по квартплате и обяжут проводить поверки счетчиков.
Коммунальные и эксплуатационные услуги в чем разница
Расходы по оплате коммунальных и эксплуатационных услуг не предусмотрены в закрытом перечне расходов.
Однако организация, применяющая УСН, может включить эти платежи в состав материальных расходов.
Дело в том, что в упрощенной системе налогообложения материальные расходы учитываются по правилам ст. 254 НК РФ (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Согласно подп.
5 п. 1 этой статьи в состав материальных расходов включаются расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, которые расходуются на технологические цели, выработку всех видов энергии и отопление зданий.
Следовательно, при расчете единого налога организация может учесть расходы на оплату тепло-, энергоснабжения и воды только в тех размерах, которые были использованы в технологическом процессе (письмо МНС России от 29.09.2004 № 22-1-14/157).
При этом не имеет значения, какой деятельностью занимается организация или предприниматель – производственной, торговой либо иной. Ведь без электроэнергии, отопления и водоснабжения невозможно осуществить технологический процесс ни в каком виде деятельности (письмо МНС России от 29.09.2004 № 22-1-14/1578).
Например, в сфере торговли технологическим процессом является последовательность операций, обеспечивающая процесс купли-продажи товаров и товародвижения (ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения»).
Однако и здесь имеются исключения. По мнению налоговых органов, если основным видом деятельности организации, применяющей УСН, является сдача в аренду имущества, то у нее нет никакого технологического процесса. Следовательно, расходы на оплату электроснабжения здания она не вправе включить в материальные расходы (письмо Управления ФНС России по г. Москве от 18.07.2005 № 18-11/3/50751).
При этом не имеет значения, является ли арендодатель абонентом или субабонентом энергоснабжающей организации и оформил ли он согласование с энергоснабжающей организацией вопроса о передаче электроэнергии субабоненту.
Расходы по отоплению помещений и зданий включаются в состав материальных затрат в полной сумме. При этом не имеет значения, связаны эти расходы с технологическим процессом или нет.
Расходы на оплату коммунальных платежей отражаются в книге учета доходов и расходов на основании актов, которые выдает снабженческая организация, при условии, что эти расходы оплачены.
Коммунально-эксплуатационные расходы и их учет.
Взаимоотношения арендодателя и арендатора в части оплаты коммунальных услуг могут быть оформлены по-разному. Возможны следующие варианты:
1) арендатор самостоятельно заключает договоры с поставщиками коммунальных услуг;
2) стоимость коммунальных услуг включена арендодателем в арендную плату;
3) арендатор возмещает арендодателю стоимость коммунальных услуг «сверх» арендной платы.
При его применении арендодатель не несет затрат по оплате коммунальных услуг, используемых арендатором.
Что собой представляют эксплуатационные расходы
Эксплуатационные расходы (ЭР) – это текущие затраты на обеспечение работоспособности основных средств на протяжении всего срока их эксплуатации. Под текущими тратами понимаются расходы на производство и продажу. Они будут разниться в зависимости от специфики деятельности организации. К примеру, если это железнодорожный субъект, средства тратятся на транспортировку грузов, пассажиров, различного багажа. Различают эксплуатационные расходы на обеспечение пожарной безопасности.
Цель трат – исполнение поставленной цели. К примеру, железнодорожной компании нужно транспортировать груз. Для этого требуется вложить средства в топливо, зарплату, техническое обслуживание, электроэнергию. Размер трат определяется объемом эксплуатируемого оборудования, временем использования, удельными расходами на один час работы.
Состав эксплуатационных расходов
Рассмотрим состав эксплуатационных расходов:
- Амортизация техники и транспортных средств. Амортизация будет учитываться тогда, когда рассчитывается она линейным способом. В рамках этого метода рассматривается весь период эксплуатации объекта.
- Обслуживание и ремонт оборудования.
- Коммунальные услуги. Подразумевается сумма, списываемая с прибыли компании.
- Обеспечение работы вспомогательного производства, ответственного за обслуживание оборудования.
- Зарплаты, траты на социальные нужды. Включают в себя заработок всех сотрудников, включая тех, кто работает на неполную ставку.
- Траты на внутреннюю транспортировку материалов, товаров.
- Расходы, сопряженные с эксплуатацией оборудования.
- Налоговые отчисления. Это налог на зарплату или недвижимость, если последняя включена в состав ОС.
- Материалы. Имеются в виду траты на приобретение, транспортировку. Эти расходы входят в себестоимость продукции.
- Запчасти. Входят в перечень только в том случае, если они относятся к нуждам основного производства.
Также это могут быть другие траты, зависящие от специфики деятельности предприятия. Конкретный состав определяется руководителем предприятия. Рассмотрим структуру расходов на примере субъектов, занимающихся добычей углеводородного сырья:
- Зарплата охранникам основных средств.
- Заработок консультантов.
- Трата на подготовку отчетов о состоянии средств.
- Стоимость услуг по оценке влияния добычи природных ресурсов на окружающую среду.
- Обслуживание техники, установок, различных сооружений.
- Приобретение лицензий.
- Услуги по мониторингу основных средств.
- Осуществление геолого-экологических исследований, картографии.
- Природоохранные исследования.
- Рекультивация природных элементов, которые были нарушены.
- Вывод участка, на который была получена лицензия, из эксплуатации.
- Хранение, утилизация отходов.
Это основной перечень. В состав могут входить и прочие направления трат.
Экономист ЖКХ: калькуляция себестоимости очистки воды
Методики, которыми должен руководствоваться экономист ЖКХ
Пример калькуляции себестоимости очистки воды
Обоснование размера амортизационных отчислений в случае, когда одни и те же основные средства используются для выработки различных услуг
Контроль объема выработанных услуг в натуральных измерителях и в количественных показателях при калькулировании себестоимости
Регуляторы и потребители услуг предъявляют все более жесткие требования к предприятиям жилищно-коммунального хозяйства (далее — ЖКХ), управляющим компаниям. Это касается качества оказываемых услуг, энергоэффективности, прозрачности и обоснованности тарифов. Последнее — прямая ответственность экономиста. Задача профессионального экономиста — рассчитать стоимость всех видов работ (услуг), выполняемых предприятием: техническое обслуживание зданий и лифтов, внешнее благоустройство зданий, уборка придомовых территорий, озеленение территории, водоснабжение, водоотведение, теплоснабжение и т. п.
Рассмотрим специфику калькулирования себестоимости очистки воды.
Состав эксплуатационных расходов
Затраты на оплату труда дворников, уборщиков рассчитываются, исходя из площадей придомовой территории и непосредственно дома. В свою очередь, затраты на оплату труда кассиров и паспортистов рассчитываются исходя их количества квартир в доме или же количества открытых лицевых счетов.
заключение договоров с поставщиками водо-, тепло- и электроснабжения;. Бухучет должен вестись так, чтобы из него можно было извлечь полную информацию о расходах.
Ст.162 ЖК РФ устанавливает перечень мероприятий по подбору управляющей компании. Исходя из статьи, подписывается договор управления многоквартирным домом. Сторонами его подписания являются владельцы квартир и руководство управляющей организации. Избираемая организация должна обладать лицензией на ведение управленческой деятельности в многоквартирных зданиях.
Эксплуатационные расходы при аренде помещений
Для того, чтобы перенести затраты, связанные с арендой помещения на себестоимость продукции, необходимо заключить договор найма жилого помещения.
После этого все издержки, связанные с ЖКХ, автоматически входят в выходную цену производимого товара/услуги.
Образец договора можно скачать на сайте представителей услуг, и, при наличии электронной подписи, заключить договор в электронном виде.
Для бухгалтерской и налоговой отчетности, платежи за коммунальные услуги необходимо прикреплять в виде оригинального чека. Основанием для начисления коммунальных услуг является справка, подтверждающая количество квадратных метров и их кадастровую стоимость.
Платежи осуществляются ежемесячно, поквартально или раз в год.
Плата за управление многоквартирным домом
Ст.162 ЖК РФ устанавливает перечень мероприятий по подбору управляющей компании. Исходя из статьи, подписывается договор управления многоквартирным домом. Сторонами его подписания являются владельцы квартир и руководство управляющей организации. Избираемая организация должна обладать лицензией на ведение управленческой деятельности в многоквартирных зданиях.
Выбор компании осуществляют путем проведения общего собрания собственников помещений. Компания подписывает договора на оказание определенных услуг с каждым из собственников на условиях, принятых решением не менее 50% владельцев квартир.
В договоре прописывается ряд нижеперечисленных обязательств:
- совокупность общедомового имущества, на которое распространяется управление и адрес здания;
- сервис и обслуживание, оказываемые организацией;
- определение величины, сроков внесения платы за услуги и работы по управлению многоквартирным домом, в том числе ЖКХ, обслуживание и ремонт;
- порядок и временные рамки исполнения взятых на себя обязательств компанией и контроль над их исполнением.
Традиционно к услугам и работам по управлению многоквартирным домом принято относить:
- хранение и ведение тех. документации дома;
- оформление договоров с подрядчиками на выполнение тех или иных работ и контроль над их качеством;
- заключение договоров с поставщиками водо-, тепло- и электроснабжения;
- выставление счетов и сбор средств с владельцев жилых помещений, взыскание долгов за поставленные услуги с должников;
- проверка поставляемых коммунальных услуг заказчикам;
- диспетчерские услуги жильцам и производство регистрации граждан;
- предоставление жильцам различных справок;
- доведение информации до собственников жилья об изменении тарифов;
- внесение предложений собственникам жилья о проведении капитального и текущего ремонта.
Для производства продукции или оказания услуг необходимы три элемента: средства труда, предметы труда и рабочая сила. В процессе производства средства труда и предметы труда переносят свою стоимость на готовую продукцию, а затраты рабочей силы, выраженные в заработной плате, выступают как затраты на производство продукции или выполнение работ (услуг). Наряду с этим предприятия несут затраты на реализацию продукции, выполнение работ или оказания услуг [13].
Совокупность затрат живого и прошлого труда, овеществленного в предметах и средствах труда, на производство и реализацию образуют издержки производства и реализации, а воплощенный в товаре общественный продукт — его стоимость. Издержки, выражающие затраты предприятия на производство и реализацию в денежной форме, принимают форму себестоимости [31.
М.И. Баканов, П.С. Безруких определяют себестоимость как стоимостную категорию, в денежной форме выражающую издержки предприятия на производство и реализацию продукции; А.Ф. Аксененко, В.Б. Ивашкевич рассматривают ее в качестве критерия или показателя эффективности деятельности предприятия; М.И. Баканов, А.Д. Шеремет, И.В. Сергеев, А.Ш. Маргулис указывают на то, что себестоимость — важнейший качественный показатель деятельности предприятия, который характеризует уровень использования всех видов ресурсов, находящихся в его распоряжении.
Своеобразно подходит к пониманию себестоимости М.С. Кузьмина: «Себестоимость состоит из текущих материальных затрат и локализуемых единовременных затрат общества по расширенному воспроизводству» [22]. В этом случае себестоимость он выражает формулой в виде суммы материальных затрат, платежей за производственные и трудовые ресурсы.
В экономической литературе и нормативных документах, кроме понятия себестоимости часто используются и такие понятия, как издержки, затраты и расходы. Неправильное определение этих понятий может исказить их экономический смысл. Анализ сущности перечисленных выше терминов позволяет сделать вывод о том, что в своей основе все эти понятия означают одно и то же — затраты предприятия, связанные с выполнением определенных операций.
Под затратами понимаются явные (фактические, расчетные) издержки предприятия, то есть стоимостные оценки ресурсов, используемые организацией в процессе своей деятельности.
Издержки — это суммарные «жертвы» предприятия, связанные с выполнением определенных операций. Данный термин используется, как правило, в экономической теории. Подразумевается, что издержки включают в себя как явные (расчетные), так и вмененные (альтернативные) издержки [33].
Явные (расчетные) издержки — это выраженные в денежной форме фактические затраты, обусловленные приобретением и расходованием разных видов экономических ресурсов в процессе производства и обращения продукции, товаров или услуг. Альтернативные (вмененные) издержки означают упущенную выгоду предприятия, которую оно получило бы при выборе производства альтернативного товара, по альтернативной цене, на альтернативном рынке.
Определение расходов как экономической категории в составе информации, формируемой в бухгалтерском учете, дано в ПБУ10/99 «Расходы организации» [6]. Согласно чему признание расходов в бухгалтерском учете происходит при наличии следующих условий:
- расход производится в соответствии с конкретном договором, требованиями законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
- сумма расхода может быть определена;
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.
Таким образом, расходами организации признается стоимость использованных ресурсов, которые полностью потрачены (израсходованы) в течение определенного периода времени для получения дохода.
В настоящее время состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ), в котором понятие себестоимости вообще не содержится. Согласно ст.247 НК РФ, «полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов», образуют прибыль организации [1]. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные, понесенные налогоплательщиком. Из этого следует, что НК РФ трактует понятия «расходы» и «затраты» одинаково.
Рассмотрев различные точки зрения по вопросам соотношения категорий «издержки», «затраты», «расходы», «себестоимость» и можно сделать вывод об их тесной взаимосвязи между собой, которая показана на рисунке 1.
Оплата КУ владельцами нежилых помещений осуществляется по тому же принципу, что и собственниками жилых площадей. Разница заключается в отсутствии посредничества УО при расчете с РСО.
Чтобы совершить оплату, необходимо знать:
- название, адрес, ИНН, платежные реквизиты компании-поставщика услуги;
- название и объем полученных коммунальных услуг;
- контактные и личные данные плательщика (физического или юридического лица);
- платежную информацию о помещении (например, лицевой счет);
- период оплаты;
- сведения о льготах (если есть);
- сумму к оплате.
Все эти сведения содержатся в квитанциях от поставщиков услуг и ресурсов.
Выполнить обязательства по оплате услуг УО и РСО можно, используя:
- кассы любых кредитно-финансовых учреждений (банков);
- платежные терминалы;
- электронные платежные системы;
- интернет-банкинг (для держателей пластиковых банковских карт);
- отделения Почты России.