Налоговые каникулы для ИП

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые каникулы для ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.


В НК РФ чётко сказано, что на нулевую ставку могут претендовать только ИП, впервые зарегистрированные после вступления в силу соответствующих региональных законов. Казалось бы, здесь имеется в виду человек, который вообще первый раз в своей жизни получил статус индивидуального предпринимателя.

Кто может уйти на налоговые каникулы для ИП

Уйти на каникулы могут индивидуальные предприниматели на спецрежимах УСН и ПСН. При этом нужно уплачивать страховые взносы и перечислять НДФЛ за сотрудников.

ФНС не требует уведомления о том, что ИП ушел на каникулы. Однако нужно подавать налоговую декларацию по итогам налогового периода с реквизитами налогоплательщика и указывать нулевую ставку налога. Также в отчете по ПСН указывают основания для льготы — ссылку на региональный закон о каникулах.

Нулевой ставкой могут воспользоваться только ИП с бизнесом в сфере: производственной, научной и социальной деятельности. По итогам налогового периода доля дохода от льготной сферы должна составлять 70% общего дохода или более. Иначе ИП потеряет право на использование каникул.

Регионы могут установить свои ограничения по кодам ОКВЭД, численности работников и предельному размеру доходов, при которых ИП уходят на каникулы.

Длительность каникул — максимум два налоговых периода и не более двух лет с момента регистрации. Здесь важно рассчитать выгоду.

На УСН налоговый период — календарный год. Открытие ИП в ноябре 2018 года позволило бы предпринимателю не платить налог до конца 2018 года и весь 2019 год. Значит, выгодно регистрировать ИП на УСН в начале года — тогда можно не платить налог в связи с применением упрощенки два года.

На ПСН налоговый период равен сроку действия патента: от месяца до года. Поэтому ИП на патентной системе выгодно применять льготу при максимальном сроке патента.

Согласно № 477-ФЗ, уйти на каникулы могут впервые зарегистрированные ИП. Однако Верховный суд пришел к выводу, что ограничивать в этом праве вновь зарегистрированных ИП нельзя. Чтобы избежать недоразумений, рекомендуем «бывшим ИП» проконсультироваться в региональном ФНС.

Важно: положения НК о налоговых каникулах для ИП действуют до 1 января 2021 года.

Региональные законы о налоговых каникулах

Как узнать, действуют ли налоговые каникулы для ИП в 2023 в вашем регионе? После продления этой программы на федеральном уровне до 2025 года большинство субъектов РФ внесли изменения в соответствующие законы.

Приводим перечень нормативных актов о нулевой ставке для ИП, однако он может ещё дополняться.

Субъект РФ Срок действия Нормативный акт
Республика Алтай 31.12.2023 Закон Республики Алтай от 23.12.2020 № 79-РЗ
Амурская область 01.01.2024 Закон Амурской области от 03.11.2020 № 604-ОЗ
Архангельская область 31.12.2023 Закон Архангельской области от 02.11.2020 № 334-20-ОЗ
Астраханская область 31.12.2023 Закон Астраханской области от 26.11.2020 № 94/2020-ОЗ
Республика Башкортостан 01.01.2024 Закон Республики Башкортостан от 30.11.2020 № 331-з
Белгородская область 01.01.2024 Закон Белгородской области от 05.04.2021 № 53
Брянская область 01.01.2024 Законы Брянской области от 26.10.2020 № 78-З и от 30.11.2020 № 85-З
Республика Бурятия 31.12.2023 Закон Республики Бурятия от 27.11.2020 № 1277-VI
Владимирская область 01.01.2024 Закон Владимирской области от 05.11.2020 № 90-ОЗ
Волгоградская область 31.12.2023 Закон Волгоградской области от 26.12.2020 № 134-ОД
Вологодская область 01.01.2024 Закон Вологодской области от 01.12.2021 № 4985-ОЗ
Воронежская область 31.12.2023 Закон Воронежской области от 16.11.2020 № 95-ОЗ
Республика Дагестан 01.01.2024 Закон Республики Дагестан от 30.06.2021 № 53
Забайкальский край 01.01.2024 Закон Забайкальского края от 27.11.2020 № 1857-ЗЗК
Ивановская область 01.01.2024 Закон Ивановской области от 29.10.2020 № 64-ОЗ
Иркутская область Не ограничен Законы Иркутской области от 30.11.2015 № 112-ОЗ и от 29.11.2012 № 124-ОЗ
Кабардино-Балкарская Республика 01.01.2024 Закон Кабардино-Балкарской республики от 10.12.2020 № 47-РЗ
Калининградская область 31.12.2022 Закон Калининградской области от 23.11.2020 № 474
Калужская область Не ограничен Законы Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ и от 25.10.2012 № 328-ОЗ
Камчатский край 01.01.2024 Закон Камчатского края от 03.12.2020 № 526
Карачаево-Черкесская республика 01.01.2024 Закон КБР от 10.12.2020 № 47-РЗ
Республика Карелия 31.12.2023 Закон Республики Карелия от 23.10.2020 № 2516-ЗРК
Кемеровская область 01.01.2024 Закон Кемеровской области – Кузбасса от 09.12.2020 № 144-ОЗ
Республика Коми 01.01.2024 Закон Республики Коми от 26.10.2020 № 55-РЗ
Республика Крым 01.01.2024 Закон Республики Крым от 23.12.2020 № 141-ЗРК/2020
Кировская область 01.01.2024 Закон Кировской области от 02.04.2021 № 466-ЗО
Костромская область 01.01.2024 Закон Костромской области от 27.10.2020 № 14-7-ЗКО
Курганская область 01.01.2024 Закон Курганской области от 25.11.2020 № 96
Ленинградская область 01.01.2024 Закон Ленинградской области от 05.04.2021 № 33-оз
Липецкая область 01.01.2024 Закон Липецкой области от 08.10.2020 № 436-ОЗ
Магаданская область 01.01.2024 Закон Магаданской области от 27.11.2020 № 2529-ОЗ
Республика Марий Эл 01.01.2024 Закон Республики Марий Эл от 15.12.2020 № 53-3
Республика Мордовия Не ограничен Законы Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З и от 22.12.2015 № 97-З
Московская область 31.12.2023 Закон Московской области № 227/2021-ОЗ
Мурманская область 01.01.2024 Закон Мурманской области от 09.11.2020 № 2558-01-ЗМО
Ненецкий автономный округ 01.01.2024 Закон Ненецкого автономного округа от 27.11.2020 № 210-оз
Новгородская область 31.12.2023 Закон Новгородской области от 26.12.2020 № 660-ОЗ
Новосибирская область 31.12.2023 Закон Новосибирской области от 10.11.2020 № 15-ОЗ
Омская область 01.01.2024 Закон Омской области от 28.10.2020 № 2317-ОЗ
Оренбургская область 01.01.2024 Закон Оренбургской области от 10.11.2020 № 2429/672-VI-ОЗ
Орловская область 01.01.2024 Законы Орловской области от 08.12.2020 № 2547-ОЗ и от 08.12.2020 № 2555-ОЗ
Пензенская область 01.01.2024 Закон Пензенской области от 07.09.2020 № 3549-ЗПО
Пермский край 01.01.2024 Закон Пермского края от 27.11.2020 № 598-ПК
Приморский край Не ограничен Законы Приморского края от 23.06.15 № 645-КЗ и от 19.11.2015 № 713-КЗ
Псковская область 31.12.2023 Закон Псковской области от 26.11.2020 № 2122-оз
Ростовская область 01.01.2024 Закон Ростовской области от 30.11.2020 № 399-ЗС
Рязанская область 31.12.2023 Закон Рязанской области от 27.11.2020 № 81-ОЗ
Самарская область 31.12.2023 Закон Самарской области от 22.10.2020 № 107-ГД
Санкт-Петербург 31.12.2023 Закон Санкт-Петербурга от 24.12.2020 № 637-144
Саратовская область Закон Саратовской области от 25.11.2020 № 139-ЗСО
Республика Саха Закон Республики Саха (Якутия) от 10.11.2020 № 2263-З N 437-VI
Сахалинская область 31.12.2023 Закон Сахалинской области от 26.11.2020 № 85-ЗО
Свердловская область 01.01.2024 Законы Свердловской области от 19.11.2020 № 118-ОЗ и от 14.10.2020 № 100-ОЗ
Смоленская область 31.12.2023 Закон Смоленской области от 24.09.2020 № 109-з
Севастополь 01.01.2024 Закон города Севастополя от 17.11.2020 № 608-ЗС
Ставропольский край 01.01.2024 Закон Ставропольского края от 12.11.2020 № 116-кз
Тамбовская область 01.01.2024 Закон Тамбовской области от 27.11.2020 № 552-З
Томская область 01.01.2024 Закон Томской области от 13.10.2020 № 136-ОЗ
Тульская область Закон Тульской области от 29.10.2020 № 84-ЗТО
Республика Тыва 01.01.2024 Закон Республики Тыва от 03.12.2020 № 657-ЗРТ
Тюменская область 01.01.2024 Закон Тюменской области от 29.10.2020 № 73
Удмуртская Республика 31.12.2023 Закон Удмуртской Республики от 30.11.2020 № 78-РЗ
Хабаровский край Не ограничен Закон Хабаровского края от 10.11.2005 № 308
Республика Хакасия 01.01.2024 Закон Республики Хакасия от 27.11.2020 № 77-ЗРХ
Челябинская область 01.01.2024 Закон Челябинской области от 03.09.2020 № 213-ЗО
Чувашская Республика 01.01.2024 Закон Чувашской Республики от 26.11.2020 № 103
Ямало-Ненецкий АО 01.01.2024 Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 26.11.2020 № 128-ЗАО
Ярославская область 31.12.2023 Закон Ярославской области от 23.09.2020 № 58-З
  • Федеральная программа налоговых каникул для ИП продлена до 1 января 2025 года (закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
  • Налоговые каникулы для ИП в 2023 действуют только в тех регионах, которые приняли соответствующий закон.
  • Нулевая ставка применяется только для определённых видов деятельности и на условиях, указанных в региональном законе.
  • Налоговые каникулы распространяются, в том числе, на вновь зарегистрированных ИП в период после вступления в силу регионального закона, даже если когда-то предприниматель уже имел этот статус, но снялся с учёта.
  • Максимальный период работы в рамках налоговых каникул ИП — два года, но в пределах сроков, установленных региональным законом.

Человек оформился второй раз, может ли он рассчитывать на льготы

Иногда встречаются ситуации, когда бизнесмен прекратил работу и официально снялся с учета, а потом вновь зарегистрировался, но уже после того, как вступило в силу постановление региональной власти о введении снижения финансовой нагрузки. Действуют ли налоговые каникулы (освобождение от налогов) для предпринимателей (ИП) на патенте и УСН в таком случае?

В юридической сфере до недавнего времени по этому поводу велись активные споры. Так Министерство Финансов четко дало понять, что льготы полагаются исключительно тем гражданам, которые впервые в жизни решили зарегистрировать предпринимательскую деятельность. Это автоматически «отсеивало» снявшихся с учета и повторно оформившихся налогоплательщиков (после принятия закона о 0-й ставке).

Однако часть бизнесменов при помощи судебных инстанций попытались обыграть позицию Минфина. Финальную точку в разногласиях поставил Верховный Суд РФ. Суть закона о налоговых каникулах для ИП заключается в том, что все физлица, которые раньше находились в данном статусе и завершившие свой бизнес, а затем вновь возобновившие его, но уже после вступления в силу поправок в законодательную базу, устанавливающих отпуск от налогообложения, имеют право на беспроцентную ставку.

Кто и когда может уйти на налоговые каникулы?

Налоговые каникулы – это период, в течение которого действуют нулевые налоговые ставки для некоторых категорий предпринимателей. В соответствии с поправками к ч.2 НК РФ воспользоваться льготой смогут ИП, соответствующие основным требованиям:

  • гражданин впервые зарегистрировался в качестве ИП, либо восстановил статус предпринимателя после приостановки деятельности (в последнем случае вступают в силу дополнительные ограничения, о них мы расскажем ниже);

  • в качестве системы налогообложения ИП выбрал УСН или ПСН;

  • деятельность предпринимателя связана с производством, наукой или социальной сферой, оказанием бытовых услуг: в некоторых регионах локальными законодательными актами установлены виды деятельности, на которые распространяются налоговые каникулы;

  • не менее 70% дохода предприниматель получает с работ, товаров или услуг, попадающих под действие налоговых каникул.

Читайте также:  12 рецептов невероятно вкусного малинового варенья на зиму

Налоговые каникулы и отчетность

Если вы выбрали патентную систему налогообложения, то вы не обязаны сдавать в ФНС никакие отчеты на протяжении всего срока налоговых каникул. Кроме этого, вам не придется платить и за оформление патента на следующий период.

Предпринимателям, выбравшим УСН в качестве системы налогообложения, избавиться от отчетности, к сожалению, не получится: сдавать отчеты в налоговую всё-таки придется в виде так называемой “нулевой декларации”. В ней изменится только ставка налога:она будет равна нулю. Книгу учета доходов и расходов тоже необходимо заполнять, ведь на ее основании будет принято решение о предоставлении предпринимателю налоговых льгот в следующем отчетном периоде. Если установленные лимиты будут превышены, ИП обязан будет прекратить использование УСН, перейти на ОСНО, платить налог на прибыль и НДС.

Причины продления налоговых каникул

Налоговые каникулы действуют с 2015 года. Изначально они были запланированы до 2017 года. Но в связи с колебаниями экономики в стране неоднократно продлевались. В 2020 году вновь появилась причина для продления налоговых каникул — распространение коронавирусной инфекции, в результате которой по всему миру была объявлена пандемия. Предприниматели многих сфер деятельности временно прекратили работу, что не могло не повлиять на экономическую ситуацию.

«Панические настроения» среди предпринимателей еще больше ухудшили обстановку. Многие начали бояться открывать свое дело, чтобы не понести убытки. В качестве поддержки «молодых» предпринимателей и привлечения новых налогоплательщиков, Правительство приняло решение продлить налоговые каникулы. Они ориентированы преимущественно на малый бизнес.

Как воспользоваться налоговыми каникулами

Чтобы пополнить ряды «льготников» и уплачивать налог по тарифу 0%, ИП на УСН либо ПСН не должны подавать каких-то особых документов. Сразу после регистрации в ФНС или в течение 30 дней после регистрации подается стандартная заявка по ф. 26.2-1 или 26.5-1 (в зависимости от того, какой режим налогообложения планируется использовать). Налоговая ставка 0% указывается при подаче декларации.

Обратите внимание! При внесении авансовых платежей в течение года, даже если ИП имел право на налоговые каникулы, вернуть потраченные средства не удастся. Придется подавать налоговую декларацию с процентной ставкой, по которой производились выплаты.

Понятие налоговых каникул

Суть налоговых каникул заключается в том, что для только начавших свою деятельность предпринимателей устанавливается налоговая ставка 0% на некоторый промежуток времени. Предполагается, что в течение этого периода начинающий бизнесмен сможет развить свое дело, после чего начнет платить налоги по обычной ставке.

Такая система поддержки малого бизнеса широко практикуется во многих странах мира. Недавно она стала применяться и в России, но с определенными ограничениями. Максимальный срок, в течение которого можно воспользоваться налоговыми каникулами, составляет два года.

Налоговые каникулы — это сокращенное название особой системы налогообложения, при которой ставка составляет 0%.

Получатели и срок действия налоговых каникул ИП

Налоговые каникулы для ИП были введены в 2015 году. Изначально предполагалось, что данная мера поддержки российских предпринимателей будет временной, однако она проявила себя достаточно эффективно, поэтому чиновниками было принято решение о продлении срока действия льготы. В настоящее время известно, что налоговые каникулы ИП будут действовать до 2023 года.

Воспользоваться правом могут вновь зарегистрированные ИП, которые выбрали в качестве системы налогообложения УСН ли ПСН. Предусмотрены следующие сроки действия налоговых каникул:

  • при УСН – максимальный срок установлен в 2 календарных года (при регистрации в середине года в зачёт идёт остаток текущего года и следующий)
  • при ПСН срок действия 2-х патентов (если первый патент выдан на 12 месяцев, а второй на 6, то налоговые каникулы продлятся 18 месяцев)
Читайте также:  Подсудность гражданских дел судам, определение подсудности исков

Кто и когда может воспользоваться налоговыми каникулами

Налоговые каникулы — легальный способ сэкономить на налогах, но воспользоваться им могут не все налогоплательщики. Льгота рассчитана только на ИП, которые выбрали патентную или упрощенную систему налогообложения (ПСН или УСН).

Налоговый период зависит от налогового режима. Для ИП на УСН он равен одному календарному году, для ИП на ПСН — сроку действия патента: от 1 до 12 месяцев. Максимальный срок каникул — 2 налоговых периода.

В декларации по УСН в графе «налоговая ставка» предприниматель на каникулах указывает значение 0% и ничего не платит. Чтобы ИП мог не платить налог по УСН и патенту, требуется одновременно соблюдать условия:

  1. Вы работаете на УСН или ПСН в социально значимой сфере:
    • производственной;
    • научной;
    • социальной;
    • бытового обслуживания населения;

    ИП зарегистрировался повторно. Может ли он воспользоваться налоговыми каникулами в 2021 году?

    Такое условие, как необходимость быть зарегистрированным впервые, существенно сужает круг ИП, которые могут получить помощь от правительства.

    А вот как быть с теми, кто свою деятельность прекратил и зарегистрировал повторно?

    Минфин в своем письме на данный вопрос, указал, что ИП, которые зарегистрированы повторно, не подпадают под действие налоговых каникул. Однако стоит понимать, что это письмо, а не закон.

    Поэтому для ответа на данный вопрос лучше обратиться к решениям Верховного суда РФ, а частности п. 14 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства» отмечается, что нулевая налоговая ставка по УСН и ПСН, предусмотренная для впервые зарегистрированных ИП, распространяется, в том числе на тех, кто ранее прекратил статус ИП и завершил ведение предпринимательской деятельности, но решил ее возобновить.

    Закон о налоговых каникулах для ИП в России

    Все правовые основания прописаны в Налоговом кодексе РФ: виды налогов, порядок их выплаты и пр. 29 декабря 2014 года был создан закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» № 477-ФЗ. Он установил налоговые льготы предприятиям.

    Налоговые каникулы вступили в действие с 1 января 2015 году. Федеральный закон № 477 действует до 2020 года.

    Это означает, что каждый субъект РФ вправе установить в своей местности налоговые каникулы для предпринимателей с 1 января 2015 года до 31 декабря 2020 года.

    Стоит отметить, что возможность оформить НК действует не во всех регионах государства. Это связано с тем, что в некоторые краях и областях страны есть свои преференции, позволяющие оказывать достойную поддержку предпринимателям.

    Ответа на вопрос, продлят ли налоговые каникулы, нет. Если никакого продления не произойдет, то срок их действия закончится 1 января 2021 года.

    Перечень видов деятельности для Москвы

    Если обратиться к конкретным регионам, то сегодня в Москве действует список на 25 видов деятельности, подпадающих под налоговые каникулы.

    Налоговые каникулы по УСН предоставляются предприятиям и действуют в сферах деятельности:

    • образования;
    • науки;
    • медицинского обслуживания;
    • социального обслуживания.

    А также в эту категорию относятся те, кто занимаются:

    • детскими товарами, в частности, игрушками;
    • одеждой;
    • едой;
    • бытовой техникой;
    • машинами;
    • кожаными изделиями;
    • медицинскими товарами.

    Налоговые каникулы по ПСН для предпринимателей предусмотрены в следующих сферах деятельности:

    • ремонт одежды и обуви, а также починка и пошив;
    • ремонт кожи, меха;
    • ремонт бытовой электроники;
    • уход за детьми;
    • переводческая и полиграфическая деятельность;
    • проведение экскурсий.

    Данную информацию стоит узнавать предварительно, для чего нужно будет просто обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимателя. Налоговые каникулы в других регионах устанавливаются самостоятельно и закрепляются законом субъекта РФ.

    Что можно сказать в итоге

    Да, сфера деятельности существенно ограничена. Думаю, налоговые каникулы больше всего заинтересуют тех, кто хочет заняться производством. А вот в науке и социальной сфере вариантов как-то немного. Да, регионам потребуется время, чтобы принять законы на своем уровне. Теоретически, субъекты могут и не поддержать идею налоговых каникул. Но все же регионам выгодно развивать бизнес: после двух налоговых периодов эти «впервые зарегистрировавшиеся» ИП будут уже платить налоги в обычном режиме.

    Налоговые каникулы – отличная возможность «выйти из тени» для тех предпринимателей, кто официально не зарегистрирован, и для тех, кто задумывается об открытии своего дела. Нулевая ставка в начале деятельности уберет с молодого бизнеса налоговую нагрузку и позволит набрать обороты. Поэтому, если вы можете обеспечить соответствие своего бизнеса всем критериям закона о налоговых каникулах, то дождитесь принятия регионального закона – и регистрируйтесь.


    Похожие записи:

Напишите свой комментарий ...