Налог на имущество организации

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество организации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Существует ряд ошибок, считающихся в бухгалтерской среде типичными. Их совершают почти все бухгалтеры, неважно при этом, работает НКО по упрощённой схеме налогообложения, ведёт предпринимательскую деятельность или же существует исключительно на благотворительных началах. Распространены следующие виды ошибок.

Другие федеральные налоги для НКО

Кроме главных фискальных отчислений (налога на прибыль и НДС), некоммерческие организации платят и другие налоги и сборы:

1. Госпошлина. Если НКО обращаются к государственным структурам для совершения правовых действий, они платят пошлину наравне с другими физическими или юрлицами. Отдельные НКО и виды их деятельности могут быть освобождены от госпошлины, а именно:
   • финансируемые федеральным бюджетом – логично, ведь пошлина все равно направляется туда;
   • государственные и муниципальные хранилища культурных ценностей (архивы, музеи, галереи, выставочные залы, библиотеки и др.) – они могут не платить госпошлину за вывоз ценностей;
   • НКО инвалидов – для них упраздняются госпошлины в судах и у нотариусов;
   • спецзаведения для детей с общественно-опасным поведением – им разрешают не платить пошлину на взыскание родительской задолженности;
2. Таможенная пошлина. А вот этот платеж «не смотрит на лица», а исключительно на товары, поэтому от нее не освобождают на основании статуса НКО, а только если товары входят в соответствующий перечень.

Государственный кодекс устанавливает следующие формы некоммерческих организаций:

1. Потребительский кооператив, союз или общество.
   Цель создания: решение общих проблем участников какого-либо общества или организации. Пример: дачные и гаражные кооперативы. Финансирование: взносы участников.
2. Фонд.
   Цель создания: благотворительность или просветительская деятельность. Пример: благотворительный фонд, помогающий пожилым людям. Финансирование: добровольные взносы граждан, государственные гранты.
3. Общественная или религиозная организация. Цель создания: объединение граждан с общими интересами. Пример: церковь, общественная организация многодетных семей. Финансирование: добровольные пожертвования граждан, благотворительные взносы.
4. Объединение юрлиц, ассоциация или союз.
   Цель создания: координация коммерческих организаций с целью представления общих интересов. Пример: профессиональная выставка, ассоциация социальных предпринимателей. Финансирование: взносы членов объединений.
5. Учреждения.
   Цель создания: образовательные, социальные, культурные и управленческие функции. Пример: Школа, Институт.
   Финансирование: частичная или полная государственная поддержка, благотворительные взносы.

Какую отчётность сдаёт АНО на УСН

Применять упрощённую систему налогообложения при АНО выгодно, так как это сокращает количество сдаваемой отчётности. Упрощённую декларацию по УСН сдают один раз в год. Если в документе итог с нулевым значением, она не освобождается от сдачи.

АНО на УСН не уплачивают НДС, налог на прибыль и имущество, соответственно, отчётность по данным налогам отправлять не требуется. Налог на имущество платится, если:

• на балансе организации есть имущество, которое подлежит налогообложению по кадастровой стоимости;
• организация является налоговым агентом и арендует имущество у государства.

По этим пунктам сдаются декларации.

Также АНО представляют следующую отчётность в различные органы:

• ИФНС, ФСС и ПФР;
• ОПС, ОМС и ФСС;
• Росстат;
• Минюст.

Считаем налоговую базу

В соответствии со ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Среднегодовая (средняя) стоимость зависит от остаточной стоимости имущества, сформированной в бухгалтерском учете. Как правило, она рассчитывается исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и начисленной суммы амортизации. Однако если амортизация не начисляется, то в расчете участвует стоимость, равная разности между первоначальной стоимостью объекта и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. Это правило в том числе применяют АУ и АНКО, поскольку в соответствии с п. 17 ПБУ 6/01 некоммерческие организации по объектам основных средств начисляют не амортизацию, а износ. Суммы износа рассчитываются только линейным способом и отражаются на забалансовом счете 010 «Износ основных средств». Отметим, с 2006 г. износ исчисляется в порядке, установленном для начисления амортизационных отчислений (изменения, внесенные в ПБУ 6/01 Приказом Минфина России от 12.12.2005 N 147н). Поэтому правило о том, что в течение отчетного года амортизация начисляется ежемесячно, распространяется и на порядок расчета износа некоммерческими организациями. Ранее в ПБУ 6/01 было указано, что начисление износа производится в конце отчетного года. Кстати, такой порядок до сих пор прописан в п. 49 Методических указаний и Инструкции по применению Плана счетов. Однако руководствоваться необходимо ПБУ 6/01. В то же время изменение порядка начисления износа не повлияло на расчет налога на имущество, так как для целей определения среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период годовая сумма износа, которая должна была быть фактически начислена в конце отчетного года (налогового периода), равномерно распределялась по месяцам налогового периода (Письмо Минфина России от 18.04.2005 N 03-06-01-04/204).

НКО платят НДС и налог на прибыль только с доходов от коммерческой деятельности. Чтобы распределить доходы, расходы и входной налог, следует организовать раздельный учет. Отчитываться по этим налогам нужно, даже если облагаемой базы нет.

Если в организации есть штатные сотрудники, то НДФЛ и взносы нужно платить на общих основаниях. С выплат в пользу волонтеров облагаются только компенсации питания, превышающие норму.

При расчете налога на имущество вместо амортизации НКО должны использовать сумму износа.

Для общественных организаций инвалидов и религиозных НКО предусмотрены дополнительные льготы по НДС, налогу на имущество и земельному налогу.

Социально ориентированным, религиозным и пострадавшим от пандемии НКО спишут большинство налогов и взносов за 2 квартал 2020 года.

Какие особенности имеют бухгалтерский учет и налогообложение некоммерческих организаций

Многие сообщества, которые занимаются общественной деятельностью, проходят процедуру регистрации в виде некоммерческой организации (НКО). В качестве таких объединений могут выступать различные фонды, общества, религиозные организации и пр.

Большинство организаций используют такой способ регистрации по прямому назначению, то есть для осуществления социально значимой деятельности на благо общества. Для других, недобросовестных организаций, регистрация в качестве НКО становится способом ухода от налогов благодаря льготным налоговым схемам. Для пресечения таких случаев создан Федеральный закон №7-ФЗ и другие специальные нормы, регулирующие эти виды деятельности. В законодательстве прописано, как статус НКО влияет на систему налогообложения.

Независимо от целей, с которыми была зарегистрирована организация, она будет являться полноценным участником налоговых взаимоотношений, ведь в законе прописаны четкие механизмы налогообложения некоммерческих организаций. Однако стоит отметить, что некоммерческие организации не играют существенной роли в финансовой системе государства.

Некоммерческие организации делятся на три типа:

1. Негосударственные (общественные), которые финансируются из своей прибыли.
2. Государственные (муниципальные), которые финансируются из соответствующих бюджетов.
3. Автономные.

Налоговый кодекс РФ гласит, что любые некоммерческие организации должны точно так же предоставлять налоговые декларации с включением всех расчетов по налогам и сборам в федеральный, региональный и местный бюджеты.

Также НКО должны вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность на общих основаниях, прописанных в российском законодательстве.

В бухгалтерской отчетности НКО, необходимой для налаживания системы налогообложения некоммерческой организации, должны содержаться сведения об уставной и коммерческой работе. НКО могут сами разрабатывать и принимать формы бухотчетности на основе образцов, представленных Российским министерством финансов.

Если НКО не ведет предпринимательскую деятельность, соответственно, сведения об этом отсутствуют, организация может отказаться от предоставления следующих документов строгой отчетности:

• Отчета о корректировке капитала (форма №3);
• Отчета о движении финансов (форма №4);
• Приложения к бухбалансу (форма №5);
• Пояснительной записки.

Определение налоговой базы

Согласно абз.2 ст.375 НК РФ при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода (абз.3 ст.375 НК РФ).

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (п.4 ст.376 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п.2 ст.379 НК РФ).

Учитывая вышесказанное, при расчете авансовых платежей по налогу на имущество организации за отчетные периоды налоговая база по налогу определяется в соответствии с п.1 ст.375 НК РФ, а именно первоначальная стоимость основных средств минус износ. Остаточная стоимость для расчета налога на имущество организации определяется ежемесячно.

Налог на имущество организаций в 2021 году

Кадастровая стоимость для расчета налога на имущество организаций и земельного налога не будет изменена в 2022 года. То есть, в 2023 году для расчета налогов будет применятся кадастровая стоимость на 1 января 2022 года.

Если уже была проведена кадастровая переоценка, и новая стоимость оказалась ниже, применяется новая более низкая стоимость.

Если итогам уже проведенной переоценки кадастровая стоимость увеличилась из-за изменения характеристик объекта, правило о прошлогодней стоимости не применяется.

Продлен на 12 месяцев срок действия срочных разрешений, лицензий и иных разрешительных документов, сроки действия которых истекают в период с 12.03.2022 по 31 декабря 2022 г. Перечень лицензий и разрешений (их более 127) приведен в постановлении Правительства РФ от 12.03.2022 № 353.

Предприниматели, работающих в сферах, где введено лицензирование и сертификация могут в 2022 году:

• работать без продления лицензии/разрешения;
• получать лицензии/разрешения и продлевать их срок без обязательных процедур оценки соответствия, без уплаты государственной пошлины, без оплаты необходимых государственных услуг;
• не проходить процедуры оценки соответствия по бессрочным лицензиям/разрешениям;
• не проходить квалификационный экзамен, продлевать сроки квалификационных аттестатов.

Налоговые меры поддержки бизнеса: март-апрель 2022 года

Налог на имущество организаций установлен Налоговым кодексом России. Это региональный налог — он вводится в действие НК РФ и законами субъектов РФ. Основы налога на имущество организаций установлены главой 30 НК РФ. Субъекты Российской Федерации имеют право определять налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога — в рамках, указанных в Налоговом кодексе.

Налогоплательщики — организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

От уплаты налога на имущество освобождены организации, которые применяют специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и др.). Также для отдельных категорий организаций на федеральном или региональном уровнях устанавливаются льготы — об этом см. пункт «Налоговые льготы».

Обращаем внимание!

С 1 января 2017 года из числа налогоплательщиков больше не исключены:

• организации — организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи;
• организации — маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета (МОК).

Однако согласно ст. 379 НК РФ налог в отношении имущества, необходимого для проведения мероприятий, по-прежнему не платят:

• FIFA и ее дочерние отделения, а также ряд иных организаций, участвующих в подготовке и проведении в чемпионата мира по футболу 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года.

Движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе как основные средства.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не являются объектами налогообложения:

• земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;
• имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, если оно используется для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ;
• объекты, признаваемые культурным наследием (памятниками истории и культуры) народов РФ;
• ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
• ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
• космические объекты;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
• объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.

Необходима для расчета авансовых платежей по налогу.

По общему правилу налоговая база определяется организацией самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества, относящегося к объектам налогообложения. Учитывается по его остаточной стоимости. Если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих затрат, связанных с данным имуществом, его остаточная стоимость для целей исчисления налога на имущество организаций определяется без учета таких затрат.

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимости может определяться как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода. В этом случае она исчисляется в соответствии с правилами статьи 378.2 Налогового кодекса.

Налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости в отношении следующих объектов недвижимости:

• административно-деловых центров и торговых центров (комплексов), а также помещений в них;
• нежилых помещений, которые в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета предназначены или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания (фактическим использованием нежилого помещения в данных целях признается использование не менее 20% площади помещения для размещения указанных объектов);
• объектов недвижимости иностранных организаций, которые не осуществляют деятельности в России через постоянное представительство, либо объектов, не относящихся к деятельности иностранной компании в РФ через постоянное представительство;
• жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета;
• унитарные предприятия.

Законодательные органы субъекта РФ наделены полномочием устанавливать особенности определения налоговой базы по региональным налогам, а значит, и по налогу на имущество организаций (статья 12 НК РФ). В частности, им разрешено утверждать перечни объектов, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости. Перечни такого имущества утверждаются не позднее 1 января года, в течение которого будут действовать установленные правила.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества:

• подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);
• каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
• каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;
• входящего в состав Единой системы газоснабжения;
• налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость;
• облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговый период — календарный год.

Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Особые правила взимания налога на прибыль

Как было отмечено выше, не вся прибыль НКО вправе облагаться налогом. Правомерное уменьшение налоговой базы на прибыль может быть применено только при соблюдении ряда условий:

1. Учет целевых и нецелевых поступлений в НКО должен вестись раздельно, только тогда целевая прибыль может быть исключена из налогообложения на основании льготы для некоммерческих организаций. Естественно, эти средства должны применяться исключительно по прямому назначению, что необходимо подтверждать отчетом.
2. Нецелевые доходы необходимо учитывать в числе «прочих», это два типа поступлений:
   • реализационные – доходы от выполнения работ, предоставления услуг (например, торговля брошюрами общества, продажа учебной литературы, организация семинаров, тренингов и пр.);
   • внереализационные – те, источник которых не имеет прямой связи с деятельностью НКО, например, штрафы за неуплату членского взноса, пеня за его просрочку, проценты с банковского счета, деньги за сдаваемую в аренду недвижимость – собственность члена НКО и др.

Нецелевые поступления НКО (обе группы доходов), согласно НК РФ, и составляют базу налога на прибыль.

СПРАВКА! Ставка налога на прибыль для НКО такая же, как и для коммерческих структур: 24%, из которых 6,5% пойдет в федеральный бюджет, а 17,5% – в бюджет того субъекта РФ, к которому принадлежит некоммерческая организация. Последняя часть может быть снижена по инициативе местных властей, в чей бюджет она предназначается.

Налогообложение некоммерческих организаций по региональным налогам

Предоставлять отчетность по этому виду налога должны все организации – даже те, которые имеют право на льготу. Заявлять об этом праве необходимо одновременно с представлением налоговых деклараций. Чтобы подсчитать среднегодовую цену собственности, необходимо знать ее остаточную стоимость – она служит основанием для расчетов. Остаточная стоимость движимого и недвижимого имущества – это разность между его изначальной ценой и амортизацией, которая начисляется ежемесячно. Такой порядок расчета применяется на единых основаниях как в коммерческом, так и в некоммерческом секторе (в том числе, в бюджетных организациях). В соответствии с налоговым кодексом РФ, ставка налога на имущество устанавливается в объеме 2,2%. Власти регионов могут ее снижать, поскольку весь объем собранного налога зачисляется именно в региональный бюджет субъекта РФ.

НКО можно разделить на три группы, каждая из которых имеет собственные системы налогообложения некоммерческих организаций в части уплаты налога на имущество.

В первую группу входят НКО, которые наделены федеральным законодательством безусловным правом на льготы на неопределенный срок. К этой категории относятся государственные научные организации; религиозные общества и объединения, обслуживающие имущество для религиозной работы (к примеру, культовые строения); организации, владеющие на разном праве памятниками истории и культуры всероссийского значения; ведомства уголовно-исполнительной сферы.

Ко второй группе относятся НКО, которые имеют условные льготы по налогу на имущество. Они освобождаются от его уплаты при определенных обстоятельствах. В эту категорию входят общества инвалидов, численность членов с ограниченными возможностями в которых составляет не менее 80%; общества, в штате которых состоит не меньше половины инвалидов.

Третья группа НКО состоит из некоммерческих партнерств и АНО (автономных некоммерческих организаций), автономных государственных и муниципальных ведомств, различных фондов (за исключением общественных). Эта группа лишена прав на льготы по налогу на имущество.

Региональные властные структуры могут не только снижать ставки налога на имущество, но и увеличивать список организаций, которые имеют право претендовать на такие льготы.

Читайте материал по теме: Виды налоговых проверок и их особенности

Система налогообложения некоммерческих организаций предусматривает уплату НКО транспортного налога в общем порядке. Такие организации обязаны уплачивать взносы за любые зарегистрированные транспортные средства, находящиеся в их собственности, оперативном управлении или хозяйственном ведении (речь идет об автомобилях, водных и воздушных судах, снегоходах и пр.).

Специфика обложения некоммерческих структур НДС

Если некоммерческая организация оказывает какие-то услуги или продает товар, ей не избежать уплаты налога на добавленную стоимость, если деятельность не подпадает под освобождение от него. Список льготных видов деятельности без НДС представлен в гл. 21 НК РФ. В нем фигурируют, например, такие занятия:

• присмотр за пожилыми людьми в домах для престарелых;
• работа в центрах соцзащиты;
• занятия с детьми в бесплатных кружках;
• врачебные услуги частных медиков;
• продажа товаров, сделанных инвалидами (или организациями, где людей с ограниченными возможностями не меньше половины);
• благотворительные культурные мероприятия и др.

Требования к видам деятельности НКО для освобождения от НДС:

• социальная значимость как основная цель по гл. 25 НК РФ – это главное условие;
• лицензия на право занятия этим видом деятельности;
• оказываемая услуга должна соответствовать определенным требованиям (чаще всего это условия времени и места).

В случае уплаты НДС рассчитывается по тем же принципам, что и для коммерческих организаций.

О коммерческой недвижимости

Коммерческая недвижимость — это любые помещения, которые используются для получения прибыли. Обычно их делят на пять типов:

Торговые. Это стрит-ритейл, площади в торговых центрах, павильоны на рынках и другие объекты для временного хранения продукции и её последующей продажи покупателям.

Складские. Важнейшее звено в логистической цепочке: здесь принимают, хранят и готовят к транспортировке различные грузы, продукты и сырьё. Крупные складские объекты чаще всего размещаются в отдельных строениях, но склады поменьше можно найти в подвалах и на цокольных этажах.

Производственные. Цеха, ангары, технические строения и все другие объекты, которые предназначены для трудовой деятельности людей. Они всегда находятся в пределах профильных зданий, например, заводов или производственных комплексов — и редко встречаются в черте города.

Офисные. Места сосредоточения корпоративной жизни — здесь работают сотрудники различных компаний. Офисы разных классов можно найти практически везде: в бизнес-центрах, административных зданиях и даже жилых домах.

Универсальные. Предприниматели могут использовать такие помещения практически для любых целей — например, чтобы открыть ветеринарную клинику, банк или шоурум. Эти объекты часто встречаются на первых этажах жилых многоэтажек или в торговых центрах.

Как и любое другое недвижимое имущество, коммерческие объекты — предмет налогообложения.

Льготы по уплате налога на имущество

Льготы по уплате налога на имущество регламентированы федеральным законодательством, а именно ст. 407 НК РФ:

Физические лица	Льготы
· Герои Советского Союза · Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы · Ветераны Великой отечественной войны · Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства · Граждане, подвергшиеся воздействию радиации во время аварии на Чернобыльской АЭС · Военнослужащие и граждане, уволенные с военной службы по выслуге лет, состоянию здоровья, оптимизации штата, имеющие стаж военной службы 20 лет и более · Лица, принимавшие участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия · Члены семей военнослужащего, потерявшие кормильца · Пенсионеры · Граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и в других странах · Лица, получившие лучевую болезнь в результате испытаний ядерных установок · Родители и супруги военнослужащих и гос.служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей	· квартира или комната · жилой дом · гараж или машино-место В случае, если указанные физические лица не использовали льготу в отношении гаража или машино-места, они могут быть освобождены от уплаты налога на имущество в отношении гаража или машино-места (площадью не более 25 кв.м), расположенных в помещениях, перечисленных ст.378.2 НК РФ. Требуется заявление налогоплательщика с подтверждением статуса льготной категории. Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика
Прочие налогоплательщики в отношении одного гаража или машино-места	· 8,3% суммы налога за 2015 год · 7,7% суммы налога за 2016 год · 7,1% Суммы налога за 2017 год · 6,7% суммы налога за 2023 года и далее Заявление для подтверждения льготы не требуется.
Физические лица, занимающиеся профессиональной творческой деятельностью	Льгота действует в отношении специально оборудованных помещений и на протяжении всего периода использования: · творческие мастерские · ателье · студии · жилые помещения, используемые в качестве музеев, галерей, библиотек
Владельцы земельных участков	Льгота применяется в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м., расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС
Налогоплательщики в отношении одного нежилого помещения, расположенного в: · административно-торговых и деловые центрах; · нежилых помещениях, предусматривающих размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; · объектах недвижимости иностранных компаний, которые не осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства; · объектах недвижимости иностранных компаний, не относящихся к деятельности данных компаний в Российской Федерации через постоянные представительства; жилых фондах, не учитываемыех в качестве объектов основных средств.	Уплата уменьшенной суммы налога возможна при условии: · нежилое помещение включено в реестр апартаментов; · площадь нежилого помещения не более 300 кв.м.; · кадастровая стоимость на 1 января налогового периода не менее 100 000 руб./кв.м; · в данном помещении не размещается организация; · помещение не используется налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. Размер льготы исчисляется по формуле: Л = Н x К1 x К2 Л – размер льготы Н – сумма исчисленного налога К1 – коэффициент 150/площадь помещения (если площадь помещения менее 150 кв.м, то коэффициент = 1) К2 – коэффициент, равный: 0,58 – за 2015 год 0,62 – за 2016 год 0,64 – за 2017 год 0,67 – за 2023 год Заявление для подтверждения льготы не требуется.

Похожие записи:

• Процедура увольнения временного работника в связи с выходом основного из декрета
• Отпуск по совместительству и основному месту работы
• Вступление в наследство по закону (без завещания) в 2022 году