Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Создавая ТСЖ, подсчитайте расходы и метры». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для отражения операций в бухгалтерском учете и правильного расчета налоговых обязательств существенное значение имеет тот факт, что не все организационные расходы можно считать расходами вновь созданного хозяйственного общества.
Хозяйственные операции до государственной регистрации
В свете рассматриваемой нами проблемы особого внимания заслуживает специальная норма бухгалтерского законодательства, а именно п. 2 ст. 14 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которому первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, — по 31 декабря следующего года. Данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год. Нередко, опираясь на приведенную норму, бухгалтеры признают в учете новой фирмы расходы, понесенные учредителями до ее государственной регистрации. Правомерно ли это?
Чтобы правильно истолковать процитированное положение Закона, нужно вспомнить об общих правилах бухгалтерского учета: объектами бухгалтерского учета признаются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Иначе говоря, в учете конкретной компании отражаются лишь те хозяйственные операции, участником которых она является. Например, операции, связанные с формированием и оплатой уставного капитала, непосредственно касаются вновь созданного общества — образуют его активы, заключаются в движении денежных средств, принадлежащих обществу. Поэтому на дату регистрации общества с ограниченной ответственностью в бухгалтерском учете составляются записи о формировании уставного капитала, несмотря на то что размер уставного капитала был определен, а задолженность участников общества по его оплате возникла до этого — при подписании учредительного договора ООО. Точно так же как минимум половина уставного капитала должна быть оплачена уже на момент представления заявления о регистрации общества (для оплаты уставного капитала денежными средствами открывается накопительный счет в банке, в котором планируется открытие расчетного счета создаваемой организации, в дальнейшем денежные средства с накопительного счета перечисляются на расчетный счет организации).
Напротив, уплата госпошлины за регистрационные действия никоим образом не касается самой компании. Это исключительно обязательства учредителей, не связанные с взаимоотношениями с новым юридическим лицом. Если же вновь созданная организация самостоятельно решит возместить учредителю понесенные расходы, эта операция должна быть отражена в бухгалтерском учете. Однако такая выплата безосновательна, поэтому к налоговому учету расходы не принимаются, а у учредителя возникает налогооблагаемый доход.
Какие расходы нужно осуществить, чтобы зарегистрировать ТСЖ?
Все ТСЖ являются некоммерческими организациями — объединениями собственников помещений в МКД, создаваемыми для совместного управления общим имуществом в доме (ст. 291 ГК РФ и ст. 135 ЖК РФ).
Таким образом, ТСЖ, как и все некоммерческие организации, и другие юридические лица обязаны проходить государственную регистрацию. Неслучайно в п. 5 ст. 135 ЖК РФ уточняется, что ТСЖ признается юридическим лицом с момента его государственной регистрации.
Делается это в общем порядке в соответствии с требованиями законодательства о государственной регистрации юридических лиц (п. 3 ст. 136 ЖК РФ), то есть необходимо руководствоваться нормами Закона о государственной регистрации .
Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Действует ТСЖ на основании устава, который согласно п. 2 ст. 135 ЖК РФ принимается на общем собрании собственников помещений в МКД. Поэтому в соответствии с п. 5 ст. 136 ЖК РФ для государственной регистрации ТСЖ необходимы:
- протокол общего собрания собственников помещений в МКД, на котором приняты решения о создании товарищества и утверждении его устава;
- устав товарищества;
- сведения о лицах, проголосовавших на общем собрании собственников помещений в МКД за создание ТСЖ, и принадлежащих этим лицам долях в праве общей собственности на общее имущество в МКД.
При подготовке проектов данных документов (протокола, устава) уже могут возникнуть расходы, ведь нередко для этих целей обращаются к профессиональным юристам. Более того, некоторые юридические фирмы и юристы-предприниматели предлагают и комплексную услугу по регистрации ТСЖ (юридических лиц) «под ключ», принимая на себя обязанность выполнить все необходимые формальности, начиная с подготовки учредительных документов и заканчивая изготовлением печати и открытием банковского счета для уже зарегистрированного лица.
Чтобы зарегистрировать юридическое лицо, в том числе ТСЖ, необходимо уплатить государственную пошлину, размер которой согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ составляет 4000 руб.
Субсидия получена после возмещения организационных расходов за счет взносов членов ТСЖ
Как мы отметили, чтобы получить субсидию, необходимо представить целый пакет документов, который будет рассматриваться в течение некоторого времени. Лишь после этого на счет ТСЖ будут перечислены денежные средства.
В то же время лицо, оплатившее данные расходы из своих личных средств (к примеру, председатель ТСЖ), не всегда имеет возможность свободно изъять необходимую сумму из своего семейного бюджета и спокойно дожидаться, пока деньги из бюджета наконец поступят на счет ТСЖ и, соответственно, ему смогут выплатить возмещение из кассы именно из этих средств.
Поэтому на практике возмещение организационных расходов может быть выплачено сразу, как только у ТСЖ появятся деньги, то есть когда поступят первые взносы от членов товарищества. А уже спустя некоторое время поступит субсидия на покрытие данных расходов.
Зачем нужен бухучет в ТСЖ
ТСЖ — некоммерческая организация (хотя ведение коммерческой деятельности с целью получения доходов не запрещено, но тратить заработанное следует на основные цели товарищества). Так как в ней есть движение средств, то бухгалтерский и налоговый учет являются обязательными.
Какие нормы и правовые акты регламентируют создание и деятельность товарищества в 2021 году:
- Жилищный кодекс РФ (ст. 135, 136 и 148);
- ФЗ-№402 «О бухгалтерском учете»;
- положение по бухучету №106 н;
- приказ Министерства финансов № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
- внутренняя учетная политика.
Бухгалтерский учет призван решать определенные задачи:
- контроль над движением средств;
- правильное отражение денежных средств на счетах;
- распределение финансов, в том числе через формирование фондов.
Бухгалтерская и налоговая отчетность ТСЖ в 2021 году включает ряд документов и форм и имеет свои особенности в связи с некоммерческим характером данной организации, выбранным налоговым режимом и функциями самого товарищества. Чтобы вовремя сдавать все отчетные формы, товариществу следует следить за сроками сдачи и актуальностью заполняемых форм.
Грамотное ведение бухучета позволяет организации планировать расходы и доходы и избежать главной опасности — банкротства. Для товариществ собственников проблема финансовой несостоятельности стоит особенно остро. Так как товарищество является некоммерческой организацией, любые непредвиденные расходы значительно повышают риск появления недостачи. Если ее размеры велики, то ТСЖ по решению членов проходит процедуру банкротства.
Источники средств товарищества
Средства товарищества могут формироваться за счет:
- членских, вступительных взносов, прочих аналогичных поступлений;
- субсидий;
- доходов от коммерческой деятельности организации.
Денежные средства, полученные в качестве членских или прочих взносов, не образуют дохода товарищества и направляются на оплату коммунальных услуг, поддержание жилья в надлежащем состоянии. При осуществлении деятельности, при заключении договоров, ТСЖ должно действовать только в интересах собственников жилья.
Товарищество не является хозяйствующим субъектом, созданным для ведения коммерческой деятельности. Перечень видов деятельности, разрешенных таким организациям, закрытый и имеет строгие ограничения.
ТСЖ может осуществлять:
- обслуживание и ремонт недвижимости в товариществе;
- строительство дополнительной недвижимости;
- предоставление помещений в наем.
Смета и изменение тарифов
В той ситуации, когда товарищество собственников жилья через своих непосредственных представителей заключает договора с ресурсоснабжающими организациями в сфере ЖКХ, в смету могут включаться и расходы на выплаты им.
Тарифы на коммунальные платежи изменяются очень часто, как правило, один раз в год. Иногда за год тарифы могут изменяться неоднократно. Именно поэтому в смету приходится вносить периодические изменения. Некоторые товарищества предполагаемое увеличение тарифов включают в графу «риски». Поэтому в их сметах расходы предполагают отдельные пункты, которые вступают в действие при увеличении тарифов по той или иной услуге.
Бывают ситуации, когда Правительство РФ заранее объявляет об увеличении тарифов и размере такого увеличения. В этой ситуации в документ заранее вносятся цифры, которые будут введены в действие определенного периода времени. Исправить или внести изменения в смету правильно нужно путем проведения собрания между собственниками, входящими в состав ТСЖ. Это собрание также протоколируется. По результатам проведенных обсуждений, правление ТСЖ вносит изменения путем издания отдельного акта, в котором указываются новые положения и признаются утратившими силу предыдущие пункты расходной части.
Нужно отметить, что расходы по коммунальным услугам включаются только тогда, когда они направлены на обеспечение деятельности самого многоквартирного дома и его общего имущества. Траты на коммунальные услуги каждого отдельного собственника не включаются.
Бухучет ТСЖ – проводки по коммерческим услугам
ТСЖ в учете должны учитывать коммерческие доходы отдельно от целевых поступлений. Налогооблагаемую базу товарищества при УСН, которая признается выручкой, могут формировать следующие поступления:
- техническое обслуживание, ремонтные работы по объектам, которые не относятся к общему имуществу МКД (например, ремонт оборудования в квартире);
- замена труб, сантехники, ремонт розеток и электроприборов;
- комплексный ремонт квартир;
- уборка офисных помещений, частных квартир, чистка мебели;
- платная помощь при оформлении перепланировок в квартирах;
- оказание консультационных услуг;
- плата за аренду помещений, размещение рекламы на территории или имуществе МКД и т.д.
Доход от оказанных услуг отражается как выручка на счете 90.1 по дебету и по кредиту. Расходы относятся в учете на счет 20, аналитика ведется на разных субсчетах этого счета. Используемый товариществом набор субсчетов по каждому виду счета должен быть закреплен в рабочем плане счетов, который утверждается учетной политикой ТСЖ.
Проводки в ТСЖ на «упрощенке» по оказанию индивидуальных платных услуг собственникам жилья в МКД:
- Дт 50, 51 Кт 62 — получено вознаграждение от жильца за оказанную услугу;
- Дт 62, 76 Кт 90.1 — доход признан выручкой товарищества.
Далее на дебете счета 20 аккумулируются затраты, которые формируют себестоимость услуги. При списании себестоимости составляется запись Дт 90.2 Кт 20 на общую накопленную сумму по субсчету счета 20 по соответствующей услуге. Итоговой операцией будет выведение финансового результата с составлением корреспонденции: Дт 90.9 Кт 99.
Плюсы и минусы УСН (упрощённой системы налогообложения)
Жилищная организация вправе выбрать систему налогообложения при создании или в процессе деятельности каждый календарный год. Упрощённая система подсчёта предполагает вычисление размера налогового платежа по ставке 6% от всех доходов организации или по ставке 15% от доходов, уменьшенных на сумму расходов.
Важно! Для жилищных товариществ, желающих перейти на упрощённую систему уплаты налогов, возможен переход только на тот вариант системы, при котором из доходов вычитаются расходы, а налоговая ставка равна 15 процентам (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
Среди основных плюсов упрощённой системы для ТСЖ можно выделить:
- Освобождение от уплаты НДС.
- Возможность уменьшать налоговую базу при вступлении в товарищество новых жителей дома.
- Возможность освобождать от уплаты налогов прибыль жилтоварищества, возникшую вследствие хозяйственной деятельности.
- Возможность максимального уменьшения величины уплачиваемых налогов путём нивелирования разницы доход-расход.
Уменьшать разницу между доходной и расходной частью можно вне зависимости от величины чистой доходной части, что является существенным преимуществом для крупных жилищных структур.
К минусам упрощённой системы применительно к жилтовариществам можно отнести:
- Необходимость дополнительных бухгалтерских операций для корректного сведения счетов.
- Рост налоговой базы при возрастании задолженности организации.
Налоговая база может также расти в случаях входа из ТСЖ отдельных жильцов при подписании ими договоров с правлением на полноценное использование внутренних сервисов по ремонту и обслуживанию жилья, так как в этом случае оплата таких сервисов будет включаться в доходы жилтоварищества.
Какие ещё процедуры нужны для завершения?
Акт приёма-передачи – основной документ, по которому дом передаётся в управление ТСЖ. Во время этого процесса должна присутствовать специальная комиссия. Она обычно так же включает членов управления ТСЖ, представителей муниципалитета. Текст акта всегда сопровождается технической документацией, касающейся того или иного здания. Она должна соответствовать нормам и правилам эксплуатации многоквартирных домов.
При переходе к другой форме управления не должно быть никаких изменений в правах собственников квартир. Когда дом передаётся в управление ТСЖ, создаются специальные уведомления. Они рассылаются в Комитет по управлению имуществом, а так же в Управление Городского Хозяйства администрации.
Счёт в банке для ТСЖ открывается только на имя юридического лица.
Прежнего балансосодержателя дома надо поставить в известность о том, что произошло. Предоставляются все необходимые данные.
Председатель правления ТСЖ руководит и координирует работу товарищества. Он наделен правом представлять интересы этой организации без оформления доверенности. Объем работы председателя довольно большой. Среди его обязанностей выполнение всех решений, принятых общим собранием, контакты с подрядчиками, ресурсоснабжающими организациями, представителями власти.
Председатель ТСЖ не может работать в товариществе по трудовому договору в силу прямого законодательного запрета. Это указание закрывает спор о том, какая выплата ему положена: вознаграждение или зарплата. Председателю ТСЖ не выплачивается зарплата, но для него предусмотрен иной порядок оплаты. Вознаграждение председателю ТСЖ исчисляется в процентах от стоимости организованной им работы. Он получает не больше 30% от суммы, перечисленной подрядчику.
Как орган управления товариществом председатель ТСЖ несет ответственность. Она может быть персональной и за вред, причиненный товариществу. Персональная ответственность председателя ТСЖ наступает за принятие решение, в результате которых собственникам были причинены убытки, за искажение сведений о деятельности ТСЖ.
Председатель несет ответственность за ущерб, причиненный товариществу. Дополнительные положения могут указываться в уставе. Большинство вопросов решается на общем собрании собственников, относящемся к органам управления.
Для чего создаются ТСЖ
Существует несколько вариантов управления домом, при этом право выбора полностью принадлежит жильцам. В случае если в жилой фонд объекта входит не более 16 квартир, управлять хозяйством можно напрямую, для домов с большим количеством жилых помещений лучше организовать товарищество собственников жилья (ТСЖ). В случае если вести дела самостоятельно жильцы не хотят, они могут за определенную плату поручить решение бытовых и финансовых проблем управляющей компании.
Как показывает практика, именно создание товарищества собственников является экономически более обоснованным, поэтому эта форма управления сегодня более популярная.
Фактически, ТСЖ – это некоммерческая организация, созданная для совместного распоряжения общим имуществом. Создаются они для облегчения жизни жильцам, сокращения расходов на энергоносители, организацию своевременного ремонта.
Жильцы самостоятельно принимают все решения, а что касается негативных последствий, то они наступают в случае, если ТСЖ первоначально создаются с целью доступа определенной группы лиц к финансам.
Создание товарищества собственников предусмотрено законом, а найти всю необходимую информацию о формах управления жилыми объектами можно в Жилищном кодексе РФ (ст. 161). Что касается конкретно деятельности ТСЖ, то этому посвящена 135-я статья того же процессуального акта. Государство приветствует создание таких объединений граждан, и оказывает им всяческую поддержку, а процедура образования товарищества хотя и не сложная, но требует определенной подготовки и грамотного подхода.
Как самостоятельно организовать ТСЖ в многоквартирном доме
Для регистрации ТСЖ необходимо создать инициативную группу из собственников помещений не больше 7 человек, включая будущего председателя ТСЖ. Инициативная группа направляет в администрацию района заявление о представлении сведений о площади квартир дома и форме собственности жилых помещений. В заявлении необходимо указать данные кандидата на должность председателя ТСЖ. Также инициативная группа готовит примерный вариант устава ТСЖ и повестку дня для проведения первого собрания собственников.
[tip]Важно, чтоб все собственники были информированы о предстоящем собрании. Для этого можно разместить повестку собрания на информационной доске в каждом подъезде, разложить копии по почтовым ящикам или ознакомить лично всех собственников под роспись. На общем общем собрании членов ТСЖ избирается председатель, утверждается Устав и обсуждаются другие вопросы, указанные в повестке. После проведения собрания осуществляется государственная регистрация ТСЖ.[/tip]
Зарплатные проводки в ТСЖ на «упрощенке»
ТСЖ может нанимать сотрудников для ведения своей деятельности — бухгалтера, слесарей, уборщиц, электриков и т.д. Начисления персоналу в бухучете оформляются стандартными проводками. Рассмотрим их на примере.
Штатом ТСЖ предусмотрена должность сантехника, которому ежемесячно начисляется заработная плата в размере 25 000 руб. На нее начисляются страховые взносы в сумме 7500 руб. Если ТСЖ использует в учете счета затрат, то начисление заработной платы будет проводиться в учете следующими записями:
- Дт 20 Кт 70 — 25 000 руб. – произведено начисление заработной платы;
- Дт 20 Кт 69 – 7500 руб. – отражены в учете начисленные страховые взносы;
- Дт 86 Кт 20 – 32500 – отражено использование средств целевого финансирования.
Если ТСЖ не применяет в учете расходные счета, а относит затраты сразу на счет целевых поступлений, проводки по начислению зарплаты будут иметь вид:
- Дт 86 Кт 70 – 25 000 руб. при начислении зарплаты;
- Дт 86 Кт 69 в сумме 7500 руб. при начислении страховых взносов.
В остальном проводки будут одинаковы при любом способе учета затрат:
- Дт 70 Кт 68 – 3250 руб. – удержан НДФЛ 13%;
- Дт 70 Кт 51 – 21 750 руб. – зарплата за минусом НДФЛ перечислена сантехнику;
- Дт 69 Кт 51 – 7500 руб. – уплачены страховые взносы;
- Дт 68 Кт 51 – 3250 руб. – перечислен в бюджет подоходный налог.