Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговое планирование и роль юридической службы в этом процессе». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В штате некоторых организаций предусмотрено наличие специалиста, который занимается исключительно отслеживанием налоговых платежей. Крупные компании могут позволить себе организовать отдел контроля и учета налоговых платежей, сотрудники которого также занимаются составлением прогнозов по налоговой нагрузке.
Методы налогового планирования
Принцип комплексности, основа планирования, предполагает пользование разными методами и способами сниженная налоговой ставки для повышения доходности предприятия. Все доступные для работы методы делятся на две категории: внешние и внутренние.
Сфера налогового планирования внешними методами несколько ограничена, однако, при правильно выстроенной работе, с их помощью можно достичь заметных результатов, значительно снизив расходы компании: изменить субъект налогообложения, сменить вид деятельности или юрисдикцию. Важно понимать, что все внешние изменения влекут за собой определенные последствия.
Последствия применения внутренних методов менее ощутимы: таких способов гораздо больше, а их возможности – значительно шире.
Виды налогового планирования
Как показывает практика, налоговое планирование на предприятии может быть текущим и стратегическим. Стратегическое планирование – это совокупность таких действий, как:
- Обзор проектов нормативных документов и прогноз возможного сценария развития событий в области налогообложения.
- Изучение и прогноз делового оборота и судебных практик.
- Прогноз налоговых обязательств предприятия.
- Составление графика исполнения обязательств компании.
- Оценка риска работы с различными инструментами, поиск возможных причин отклонений от расчетных показателей деятельности организации.
- Прогноз эффективности используемых для оптимизации инструментов.
Текущая система налогового планирования в организации представляет собой ряд определенных мероприятий:
- Мониторинг нормативно-правовых актов.
- Прогнозы налоговых обязательств компании.
- Последствия запланированных сделок.
- Составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения активов компании.
Кроме того, есть еще несколько видов налогового планирования:
- Классическое. Организация и контроль погашения обязательств на основании законодательства, прогнозирование.
- Оптимизационное. Максимальное использование пробелов в законах в пользу компании.
- Противозаконное. Уклонение налогоплательщика от обязательств, что влечет за собой уголовную ответственность.
- Долгосрочное. Составление стратегии развития компании, минимизация нагрузки на несколько лет вперед.
Налоговая нагрузка – величина, которая показывает уровень налогового бремени налогоплательщика. Существует много способов расчета этой нагрузки. Как правило, она выражается относительной величиной, в числителе которой сумма начисленных налогов за налоговый период, а в знаменателе – какая-либо экономическая база (доходы, прибыль, чистые активы и т.д.).
Если объектом налогового планирования выступает оценка степени жесткости и эффективности налоговой системы, то в расчет принимаются только непосредственно уплачиваемые налоги и сборы. Если же оценивается эффективность работы организации по исполнению налогового законодательства, то в расчет принимаются и прочие показатели – штрафы, пени, неустойки.
В целом методики определения налоговой нагрузки налогоплательщика отличаются набором налогов и взносов, включаемых в тот или иной расчет. Важную роль также играет базисный актив, к которому можно «привязывать» расчетные показатели, т.е. с ним сравнивается общая сумма налогов за расчетный период.
Компания VALEN предлагает вам следующие услуги:
- Анализ первичной документации, договоров, налогового и бухгалтерского учета организации с целью выявления ошибок и предложение способов их устранения (при необходимости). На данном этапе также формируется безопасная деятельность фирмы в пределах отчетного периода.
- Выбор оптимальной схемы налогообложения, направленной на уменьшение налоговой нагрузки. Нередко под этим понимается функциональное распределение между структурами бизнеса.
- Оптимизация работы организации путем сокращения затрат на платежи в бюджет.
- Выявление льготных условий и использование других законных способов, которые позволят держать расходы организации на налоговые выплаты на нужном уровне.
- Формирование механизма автономного контроля внутри организации с последующей разработкой/усовершенствованием договорной базы.
- Создание календаря выплат, содержащего график внесения налогов.
Услуги по переходу на УСН
В нашей стране действует несколько систем налогообложения, каждая из которых имеет свои определенные положительные и отрицательные стороны. Наибольшим спросом пользуется так называемая упрощенная система налогообложения (УСН), и предприниматели стараются перейти именно на нее.
Однако стоит понимать, что данный режим имеет свои определенные тонкости и нюансы, и потому следует тщательно проанализировать возможности перехода. Справится с данным заданием могут только опытные специалисты, имеющие глубокие познания как в вопросах юриспруденции, так и в налоговом законодательстве.
Если вы рассматриваете возможность перехода своего предприятия на УСН, обратитесь в компанию «МИП», специалисты которой помогут вам учесть все нюансы выбранного налогового режима, и максимально снизят негативные эффекты от перехода.
Оптимизация налога на прибыль
Оптимизация налога на прибыль (минимизация налогов на прибыль) направлена на достижение главной цели, ради которой создается любая организация – извлечение прибыль. Налог на прибыль способен существенно уменьшить не только финансовый результат работы организации, но и повлиять на перспективы деятельности компании.
Прибыль от налогов влияет на показатели эффективности финансовой деятельности организации. Для оптимизации налога на прибыль организаций нужно учитывать факторы:
- обоснование и документальное подтверждение расходов, которые могут снизить базу налога на прибыль;
- отнесение расходов к текущим, что также повлияет на размер налога на прибыль.
Суть плана BEPS заключается в недопущении использования «налоговых схем», к которых нет каких либо ещё деловых целей, кроме уменьшения налогообложения.
(Как мы знаем — это далеко не новая идея, так как для России принцип деловой цели и экономической целесообразности был сформулирован еще в 2006г. Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006г. № 53).
Если компания с низкими налогами международного холдинга:
- выполняет реальные коммерческие функции,
- получаемый ею доход является результатом ее собственной деятельности,
- а применяемые ею трансфертные цены соответствуют или близки к рыночным,
то, естественно, не возникает каких-либо оснований для дискриминационного налогообложения подобных операций.
Вопрос лишь в том, насколько выполнимы эти условия в каждом конкретном случае.
Ответ — выполнимы в той или иной мере, в зависимости от способностей.
Оптимизация налогов на прибыль
Оптимизация налогообложения прибыли — это легальный способ уменьшить налоговую нагрузку на бизнес. Опытные специалисты могут предложить частной компании следующие способы оптимизации:
- Использование специальных режимов налогообложения, которые не предусматривают уплату подобного налога;
- Разумное увеличение расходов, которые будут выгодны компании.
- Занижение прибыли предприятия законными методами.
В рамках первого способа целесообразно рассмотреть возможность перехода компании на УСН, ЕСНХ или патентную систему налогообложения. Также от внесения в казну налога на прибыль освобождаются участники инновационной деятельности (например, резиденты «Сколково»). Нулевая ставка налога на прибыль применяется для образовательных, медицинских, социальных, культурных учреждений, операторов по работе с твердыми бытовыми отходами.
Оптимизация налога на прибыль возможна за счет увеличения расходов, которые в конечном итоге оказываются выгодны предприятию. В качестве примера приведем формирование финансовых резервов, ремонтного фонда, затраты, понесенные на обучение сотрудников, научно-исследовательскую и опытно-конструкторскую деятельность, консультационные услуги специалистов. В бухгалтерском учете можно использовать ускоренную амортизацию оборотных средств.
Оптимизацию налогообложения прибыли организации можно провести за счет законного снижения показателей рентабельности. Например, за счет переноса убытков с других лет либо присоединения убыточной компании Таким образом компания увеличит издержки и уменьшит налогооблагаемую базу.
Как определить, что организация нуждается в налоговом планировании?
Налоговое планирование, как услуга, в принципе актуальная для любого бизнеса. Суть работы корпоративных и унитарных коммерческих компаний заключается в получении наибольшей прибыли, что, в частности, достигается за счет сокращения расходов на уплату налогов. Однако для одних организаций НП — отличная возможность и дополнительный механизм для оптимизации, для других — острая необходимость!
Специалисты по налоговой оптимизации рекомендуют начинать построение системы НП с расчета фискальной нагрузки предприятия. Оптимальным считается обременение, в рамках которого размер налоговых платежей компании составляет не больше 15% годовой чистой прибыли. Если этот размер достигает 25–35%, то НП становится более актуальным для компании (особенно если речь идет о малом или среднем предприятии).
Если на налоги отдается 40% и более годовой чистой прибыли компании, то это серьезный «звоночек», говорящий о необходимости введения НП. Иначе фирма рискует потерять свои позиции на рынке или вовсе обанкротиться.
Открытое акционерное общество «Дента» создано в результате приватизации путем преобразования ММУП «Дента» в 2005 году.
Общество учреждено Комитетом имущественных отношений города Мурманска. В ОАО «Дента» образован уставный капитал в размере 5586000 рублей.
Уставный капитал разделен на обыкновенные бездокументарные акции в количестве 5586 штук номинальной стоимостью 1000 рублей за акцию. Уставный капитал сформирован в полном объеме.
Обществу выдано Свидетельство о государственной регистрации юридического лица Серия 51 №000795957 от 26 августа 2005 года.
За 2015 год средняя численность работников ОАО «Дента» составила 51 человек, численность работающих по состоянию на 31.12.2015 года – 52 человека.
Для осуществления уставной деятельности ОАО «Дента» получена лицензия от 11 ноября 2010 года № ЛО-51-01-000494, выданная Управлением по контролю качества медицинской помощи и лицензированию отдельных видов деятельности Мурманской области. Срок действия лицензии по 11 ноября 2015 года.
Открытое акционерное общество «Дента» оказывает платные квалифицированные стоматологические услуги населению. Основной задачей Общества является получение прибыли, эффективное развитие предприятия.
В таблице 1 по данным отчетности ОАО «Дента» представлены экономические показатели деятельности предприятия.
Т݆а݆б݆л݆и݆ц݆а 1 – О݆с݆н݆о݆в݆н݆ы݆е э݆к݆о݆н݆о݆м݆и݆ч݆е݆с݆к݆и݆е п݆о݆к݆а݆з݆а݆т݆е݆л݆и д݆е݆я݆т݆е݆л݆ь݆н݆о݆с݆т݆и ОАО «Дента݆» з݆а 2014-2015 г݆г݆.
|
П݆о݆к݆а݆з݆а݆т݆е݆л݆ь݆ |
2014 г݆. |
2015 г݆. |
Изменения |
|
|
тыс. руб. |
% |
|||
|
1.В݆ы݆р݆у݆ч݆к݆а о݆т р݆е݆а݆л݆и݆з݆а݆ц݆и݆и݆, т݆ы݆с݆. р݆у݆б݆. |
32960 |
35554 |
2594 |
107,8 |
|
Себестоимость реализованных у݆с݆л݆у݆г݆, т݆ы݆с݆. р݆у݆б݆. |
23101 |
25992 |
2891 |
112,75 |
|
П݆р݆и݆б݆ы݆л݆ь о݆т р݆е݆а݆л݆и݆з݆а݆ц݆и݆и услуг݆, т݆ы݆с݆. р݆у݆б݆. |
9859 |
9562 |
-297 |
97,0 |
|
Чистая прибыль݆, т݆ы݆с݆. р݆у݆б݆. |
1399 |
1471 |
72 |
105,1 |
|
Среднесписочная численность работников р݆а݆б݆о݆т݆н݆и݆к݆о݆в݆, ч݆е݆л݆. |
51 |
52 |
1,0 |
102,0 |
Анализ данных таблицы 1 и показатели диаграммы рис.2 свидетельствуют о стабильном р݆а݆з݆в݆и݆т݆и݆и п݆р݆е݆д݆п݆р݆и݆я݆т݆и݆я в т݆е݆ч݆е݆н݆и݆е а݆н݆а݆л݆и݆з݆и݆р݆у݆е݆м݆о݆г݆о периода݆.
Рисунок 2 – Динамика экономических показателей деятельности
ОАО «Дента» за 2014 – 2015 гг.
В частности݆, по итогам работы в 2015 г݆. по сравнению с 2014 г݆. отмечается рост суммы выручки от реализации услуг на 7,8%.
Для субъектов хозяйственной деятельности эффективная оптимизация налогообложения так же важна, как и производственная стратегия, что обусловлено не только возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и перспективами стабильной работы организации.
В период экономического кризиса эта проблема становится еще актуальнее из за недостатка банковских финансовых ресурсов, трудности получения заемных средств и, следовательно, необходимости бизнеса опираться в основном только на свои ресурсы.
Одна из целей организаций и индивидуальных предпринимателей — выработка оптимальных решений в производственной и хозяйственной деятельности, что позволяет осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями.
Оптимизация налогообложения — это система различных схем и методик, позволяющая организации выбрать оптимальное решение для конкретной ситуации в хозяйственной деятельности.
Правильная оптимизация налогообложения (то есть осуществляемая законными методами) и прогнозирование возможных рисков обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.
Цель оптимизации налоговых платежей — не противодействие фискальной системе государства, которое ведет к применению налоговых санкций или мер уголовной ответственности, а именно легальное высвобождение активов для дальнейшего их использования в экономической деятельности.
Налоговое планирование
Налоговое планирование, как и оптимизация налогов, является абсолютно законным.
Налоговое планирование — это процесс разработки финансовых вопросов компании для максимизации налоговых льгот, в соответствии с применимыми положениями налоговой системы. Планирование помогает налогоплательщикам уменьшить свои налоговые обязательства с помощью различных средств, а именно отчислений, кредитов, скидок и льгот, предусмотренных Законом о подоходном налоге или соответствующим разделом в налоговом законодательстве.
В качестве примера налогового планирования можно привести инвестиции в предметы искусства, недвижимость, некоторые ценные бумаги (например, акции стартапов), долгосрочные вклады, паевые инвестиционные фонды, резервные фонды или другие подобные счета для уменьшения налоговых обязательств.
Ключевой особенностью налогового планирования является его отношение к будущему. Эффективный налоговый консультант компании, с хорошим налоговым планом, может способствовать минимизации налогов в краткосрочной или долгосрочной перспективе. Чтобы обеспечить наилучший и возможный результат для налоговой перспективы, в налоговом планировании следует учитывать некоторые важные элементы, а именно:
- верный выбор хозяйствующего субъекта,
- сроки и место получения дохода,
- размер бизнеса,
- планирование расходов и покупок,
- статус резидента владельца актива,
- структуру капитала,
Выбирая эффективные методы, необходимо помнить о трех важных вещах:
- Выбор ОПФ. Для всех предпринимателей, независимо от их статуса и категории, есть выбор организационно-правовой формы. То есть налогоплательщик самостоятельно выбирает, в какой форме ему вести предпринимательскую деятельность.
- Выбор СНО. Система налогообложения — это ключевой фактор определения размера фискальной нагрузки на экономический субъект. Действующее законодательство предусматривает выбор СНО для всех налогоплательщиков.
- Выбор способа учета. Бизнесмен вправе самостоятельно выбрать метод ведения учета хозяйственных операций и иных фактов финансово-хозяйственной деятельности. Этот выбор закрепляется в учетной политике.
Если выбор сделан правильно, то оптимизация налоговой нагрузки для учреждения не всегда актуальна. Но даже неверный выбор есть возможность исправить. Например, провести реорганизацию предприятия либо перейти на специальный режим налогообложения.
Однако наиболее эффективный способ минимизации фискальных платежей — это проведение налоговой оптимизации и налогового планирования еще на этапе создания экономического субъекта, если бизнесмен заранее проанализирует и оценит финансовые возможности еще до регистрации в ФНС. Например, читайте специальный материал «Как выбрать систему налогообложения для ИП в 2021 году».
Рекомендации по применению актуальных схем
Обозначим несколько важных советов при выборе оптимального метода налогового планирования и оптимизации налогов:
- Анализируйте и изучайте законодательство. Невозможно провести грамотную минимизацию бюджетных платежей, не разобравшись с нормами фискального законодательства.
- Следите за изменениями. Чиновники систематически обновляют действующие нормы и положения, учитывайте все нововведения.
- Планируйте. Проводите систематические расчеты на плановый период, оценивайте полученные результаты, чтобы скорректировать текущую политику.
- Сравнивайте. Выбрать оптимальный вариант нельзя, не сравнив все доступные методы и формы.
И самое главное: соблюдайте закон. Применяйте только легальные методы, как бы не казались привлекательными нелегальные схемы, за них придется нести ответственность. Рано или поздно.
Элементы и этапы проведения
Любое мероприятие должно быть детально спланировано. Так, для достижения оптимальных результатов выделяют следующие этапы налогового планирования:
К элементам налогового планирования можно отнести:
Итак, создать эффективную фискальную политику на предприятии — это задача, которую необходимо решить каждому бизнесмену, предпринимателю или руководителю компании. Законно сократить размеры фискальных отчислений необходимо для повышения эффективности деятельности и рентабельности.
Определить комплекс мер рекомендуется не этапе создания бизнеса. К примеру, выбрав оптимальный вариант налогообложения. Но и на более позднем этапе следует систематически анализировать текущее положение дел, чтобы своевременно применить тот или иной инструмент.
Выявление налоговых рисков
Под рисками налоговой оптимизации понимаются возможности понести финансовые потери, связанные с проведением налогового планирования.
Общие риски минимизации налогов можно оценить как совокупность возможных прямых потерь (убытков) налогоплательщика при налоговом контроле, включая взыскание недоимок и штрафов, а также возможные предстоящие расходы на урегулирование негативной ситуации.
К налоговым рискам относятся:
риски контроля со стороны налоговых органов;
риски увеличения сумм налогов;
риски привлечения к уголовной ответственности за применение незаконных схем оптимизации.
В процессе оптимизации налоговых платежей следует придерживаться следующих принципов:
принцип разумности и экономической обоснованности. Выгода, получаемая от налоговой оптимизации, должна значительно превосходить затраты, которые необходимо осуществить для реализации данного решения;
принцип комплексного расчета экономии и потерь. Перед тем, как внедрить схему оптимизации налогов, необходимо сравнить потенциальную экономию и возможные расходы;
принцип документального оформления операций. Все хозяйственные операции налогоплательщика должны быть тщательно документированы. Это пригодится при проведении налоговой проверки и в качестве доказательств в суде;
принцип индивидуального подхода. Только зная все тонкости своего предприятия, можно рекомендовать тот или иной инструмент снижения налогов. Механически переносить одну и ту же схему с одного предприятия в другое нельзя;
принцип комплексной налоговой экономии (принцип многообразия применяемых способов минимизации налогов);
принцип заблаговременности. Налоговое планирование необходимо осуществлять не после проведения какой-либо хозяйственной операции или завершения налогового периода, а до него, то есть заблаговременно.